Czy wypłacone stypendium w wysokości 200 zł. miesięcznie (nie więcej niż 1800 zł. w roku akademickim (...)

Naczelnik Urzędu Skarbowego działając w oparciu o przepisy art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ? Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 ) informuje, że wypłacone stypendia na wyrównanie szans edukacyjnych dla studentów podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego ? w zależności od źródła finansowania tych stypendiów na podstawie odmiennych przepisów i w różnych wysokościach. Powyższe stypendia ? jak określił wnioskodawca finansowane są ze środków pochodzących z budżetu państwa ? 25% oraz z Europejskiego Funduszu Społecznego ? 75%.

Przedmiotowe stypendia w części finansowanej przez budżet państwa korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem wolne od podatku dochodowego są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznawane przez organizacje, o których mowa w art.3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnionych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - w wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 380,00 zł. z zastrzeżeniem ust. 10. Zwolnienie o którym mowa stosuje się, jeżeli podatnik przed pierwszą wypłatą świadczenia złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem renty rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 28-30 oraz w art. 30a i 30b. Podatnik jest obowiązany zawiadomić płatnika o każdej zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia, przed wypłatą stypendium za miesiąc, w którym zaszła zmiana. Wzór oświadczenia, o którym mowa w w/w przepisie to PIT-2C. Stosownie do art.35 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnicy stypendiów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b, są obowiązani w terminie do końca lutego roku następnego po roku podatkowym sporządzić informację o wysokości wypłaconego stypendium, według ustalonego wzoru, i przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, z zastrzeżeniem art.37. Ustalony wzór o którym mowa w w/w przepisie to PIT-8S.

Z kolei przedmiotowe stypendia w części w jakiej są finansowane z Europejskiego Funduszu Społecznego korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art.21 ust. 1 pkt 46 w /w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zgodnie z tym przepisem zwalnia się dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli:

a) pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy,

b) podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu zleca-bez względu na rodzaj umowy- wykonuje określonych czynności w związku z realizowanym przez niego programem. Stosownie do art. 39 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o których mowa w art. 31, art. 33 i art. 35, w przypadku gdy nie dokonuje rocznego obliczenia podatku, są obowiązani przekazać podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika - imienne informacje sporządzone według ustalonego wzoru, z zastrzeżeniem ust. 5. Informacje , o której mowa w zdaniu pierwszym sporządza się również w przypadku dokonywania wypłaty świadczeń określonych w art. 21 ust. 1 pkt 46 i 74 w/w ustawy.

Zgodnie z powyższym przepisem Starostwo jako płatnik w rozumieniu art. 35 ust. 1 pkt 2 ustawy, jest obowiązane sporządzić imienne informacje wg wzoru PIT-11/8B i wykazać wypłaty stypendiów zwolnionych z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust.1 pkt 46.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w czasie zaistnienia tego zdarzenia.

Jak stanowi art.14b § 1 i 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Interpretacja dotyczy stanu prawnego na dzień jej wydania a traci ważność z dniem zmiany przepisów.