W 2003r. udzieliłem osobie fizycznej (prowadzącej działalność gospodarczą) pożyczkę. Od umowy (...)
W 2003r. udzieliłem osobie fizycznej (prowadzącej działalność gospodarczą) pożyczkę. Od umowy pożyczki odprowadziłem podatek od czynności cywilnoprawnych (deklaracją PCC-1). W 2003 roku oraz na początku 2004r. pożyczkobiorca wypłacił mi odsetki od pożyczki a następnie wysłał deklaracje PIT-8A do Urzędu Skarbowego w swoim miejscu zamieszkania oraz na rachunek bankowy tegoż Urzędu wpłacił zadeklarowany podatek w wys. 20% od odsetek wypłaconych w 2003r. i 19% od odsetek wypłaconych w 2004r.Proszę o zajęcie stanowiska czy powyższe postępowanie było słuszne.
1) w 2003r. reguluje art. 30 ust. 1, art. 41 ust. 4 oraz art. 42 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 ustawy w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2003r.
2) w 2004r. reguluje art. 30a ust. 1, art. 41 ust. 4 oraz art. 42 ust. 1 ustawy w brzmieniu obowiązującym od 01.01.2004r.
Ad 1) Stan prawny obowiązujący w 2003r.
Zgodnie z art. 30 ust. 1 ustawy dochodów (przychodów) uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej m. in. z odsetek od pożyczek (z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej) nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł i pobiera się od nich, z zastrzeżeniem art. 52a ustawy, podatek w formie ryczałtu w wysokości 20% uzyskanego przychodu.
Zgodnie natomiast z art. 41 ust. 4 płatnicy wymienieni w ust. 1 (m. in. osoby fizyczne będące przedsiębiorcami) są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułu m. in. dochodów (przychodów), o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 1-4 (...).
Na podstawie art. 42 ust. 1 pkt 2 ustawy płatnicy, o których mowa w art. 41 przekazują kwoty zryczałtowanego podatku, o którym mowa w art. 41 ust. 4-6 i 6a, w terminie do dnia 7 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano ten podatek ? na rachunek urzędu skarbowego właściwego dla siedziby płatnika, a w przypadku braku siedziby ? na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania płatnika (...). Zgodnie z art. 42 ust. 2 ustawy w terminie przekazania kwoty pobranego podatku (zaliczek) płatnicy są obowiązani przesłać urzędom skarbowym, o których mowa w ust. 1 ? zbiorcze deklaracje według ustalonego wzoru.
Ad 2) Stan prawny obowiązujący w 2004r.
Zgodnie z art. 30a ust. 1 ustawy od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów (przychodów) z tytułu m. in. odsetek od pożyczek (z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a ustawy.
Dochodów (przychodów) tych nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych określonych w art. 27 ustawy.
Zgodnie z art. 41 ust. 4 płatnicy wymienieni w ust. 1 (m. in. osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą) są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych m. in. z tytułów określonych w art. 30a ust. 1.
Na podstawie art. 42 ust. 1 ustawy płatnicy, o których mowa w art. 41 przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek oraz kwoty zryczałtowanego podatku, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) ? na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika , a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie deklaracje według ustalonego wzoru.