W 2001 roku prowadzona była współpraca z kontrahentem, posiadającym gospodarstwo rolne. W związku (...)
W 2001 roku prowadzona była współpraca z kontrahentem, posiadającym gospodarstwo rolne. W związku ze sprzedażą na rzecz ww. kontrahenta suszarni do zboża w dniu 10.07.2001 r. została wystawiona faktura VAT. W październiku 2001 r., w związku z uznaną reklamacją z tytułu dużej awaryjności maszyny, konieczne stało się wystawienie korekty do powyższej faktury. W związku z tym w dniu 24.10.2001 roku wystawiono korektę na niższą kwotę. Korekta ta została przesłana do kontrahenta celem jej podpisania, jednakże- wbrew jego twierdzeniom - nie została odesłana do podatnika. W związku z tym, przy rozliczeniach podatkowych jako podstawę naliczenia podatku przyjęto pierwotną należność, co znacznie zwiększyło wysokość podatku dochodowego, przy uwzględnieniu progu podatkowego. Podatnik formułuje pytania:
1) czy możliwe jest wystawienie w chwili obecnej ponownej korekty do faktury VAT z roku 2001 roku i jej prawidłowe zaksięgowanie po podpisaniu przez kontrahenta?
2) czy w oparciu o taką dokumentację można następnie dokonać korekty podatku dochodowego za 2001 rok - zmniejszając wysokość zobowiązania podatkowego, na podstawie której Urząd Skarbowy dokona zwrotu kwoty zawyżonego podatku?
Wnoszący zapytanie przedstawił stan faktyczny, z którego wynika, że w 2001 roku prowadzona była współpraca z kontrahentem, posiadającym gospodarstwo rolne. W związku ze sprzedażą na rzecz ww. kontrahenta suszarni do zboża w dniu 10.07.2001 r. została wystawiona faktura VAT. W październiku 2001 r., w związku z uznaną reklamacją z tytułu dużej awaryjności maszyny, konieczne stało się wystawienie korekty do powyższej faktury. W związku z tym w dniu 24.10.2001 roku wystawiono korektę na niższą kwotę. Korekta ta została przesłana do kontrahenta celem jej podpisania, jednakże- wbrew jego twierdzeniom- nie została odesłana do podatnika. W związku z tym, przy rozliczeniach podatkowych jako podstawę naliczenia podatku przyjęto pierwotną należność, co znacznie zwiększyło wysokość podatku dochodowego, przy uwzględnieniu progu podatkowego.
Na tle takich okoliczności faktycznych podatnik formułuje stanowisko, iż sporządzenie w chwili obecnej korekty do faktury VAT z 2001 roku, jak również jej zaksięgowanie jest nieprawidłowe z uwagi na obowiązujące przepisy prawa podatkowego. Z tego też względu niedopuszczalne jest dokonanie korekty podatku dochodowego za 2001 rok, zmniejszającej wysokość zobowiązania podatkowego.
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Białogardzie stwierdza, że stanowisko to jest:
- prawidłowe jeżeli chodzi o pierwsze pytanie,
- nieprawidłowe odnośnie pytania drugiego.
Na podstawie art. 15 ust. 2 ww. ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym obrót zmniejsza się m.in. o kwotę uznanych reklamacji.
Zgodnie z § 43 ust. 4 ww. rozporządzenia w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym sprzedawca obowiązany jest posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że ww. faktura korygująca została odebrana przez nabywcę, natomiast sprzedający nie posiada potwierdzenia tego odbioru.W związku z powyższym, brak jest podstaw do ponownego wystawienia faktury korygującej, ponieważ ta została wystawiona w dniu 24.10.2001 roku.
Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że fakturę i fakturę korygującą sprzedawca wystawił w 2001r., w/w faktura korygująca została odebrana przez nabywcę, natomiast sprzedający nie posiada potwierdzenia jej odbioru.
W takiej sytuacji korekta faktury stanowiła podstawę zmniejszenia należnych przychodów w 2001 r.
Reasumując powyższe nie ma możliwości wystawienia po raz kolejny faktury korygującej w sytuacji, gdy kontrahent otrzymał ją już w 2001 r. Natomiast przepisy prawa podatkowego dopuszczają złożenie korekty zeznania rocznego za 2001 r.(Rozdział 10 ustawy Ordynacja podatkowa).