Opieka pielęgniarska w ramach ulgi rehabilitacyjnej

Odliczeniu od dochodów do opodatkowania w PIT (lub od przychodów przy ryczałcie) podlegają wydatki poniesione na opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone na rzecz osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa. 

Komu przysługuje ulga?

Przez osoby zaliczone do I grupy inwalidztwa rozumie się odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono:

a)   całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo
b)   znaczny stopień niepełnosprawności.

Ulga przysługuje osobom niepełnosprawnym albo podatnikom mającym na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód (czyli dochód osób będących na utrzymaniu) nie przekracza 9.120 zł w roku podatkowym. Osoba niepełnosprawna pozostająca na utrzymaniu podatnika to osoba niepełnosprawna, której roczne dochody nie przekraczają kwoty 9.120 zł, będąca dla podatnika: współmałżonkiem, dzieckiem własnym, dzieckiem przysposobionym, dzieckiem obcym przyjętym na wychowanie, pasierbem, rodzicem, rodzicem współmałżonka, rodzeństwem, ojczymem, macochą, zięciem lub synową.  

Czy jest jakieś ograniczenie tego odliczenia?

Odliczenie to nie jest limitowane. Odliczeniu od dochodu do opodatkowania podlegają całe faktycznie wydatkowane kwoty. 

Jak udokumentować wydatek do odliczenia?

Dokumentem potwierdzającym dokonanie wydatku jest każdy dokument stwierdzający wysokość poniesionego wydatku. Może to być faktura, rachunek, dowód wpłaty na poczcie czy potwierdzenie przelewu bankowego, pod warunkiem że wynika z nich, kto, kiedy, komu, ile i za co zapłacił.

Organ podatkowy ma prawo sprawdzić poprawność dokonanych odliczeń.

Kiedy można dokonać odliczenia?

Odliczeń dokonuje się:

• w trakcie roku podatkowego przy obliczaniu zaliczek na podatek (lub ryczałtu) przez podatników osiągających dochody

a) z działalności gospodarczej,

b) z najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze

    -  podlegające opodatkowaniu przy zastosowaniu skali podatkowej albo ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych („ostatecznego” rozliczenia dokonuje jednak w zeznaniu podatkowym), bądź

• po zakończeniu roku podatkowego w zeznaniu podatkowym PIT‑36 lub PIT‑37 (w przypadku opodatkowanych na zasadach ogólnych - do końca kwietnia) bądź lub PIT-28 (w przypadku ryczałtowców - do końca stycznia), do którego dołącza się formularz PIT/O (tj. informację o odliczeniach).

Odliczenia można dokonać:

a)      od dochodu podlegającego opodatkowaniu na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej albo

b)      od przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. 

Jakich wydatków nie można odliczyć?

Odliczenie od dochodu nie dotyczy wydatków, które zostały:

a)  sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,

b) zwrócone w jakiejkolwiek formie,

c) odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z ww. funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Podobnie odliczeniu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podlegają wyłącznie te wydatki, które nie zostały odliczone od dochodu lub zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Kwota przysługującego odliczenia w części, w jakiej nie znalazła pokrycia w dochodach (przychodach) podatnika w danym roku podatkowym, nie podlega odliczeniu w kolejnych latach. 

Podstawa prawna: 

• ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych  (t.j. Dz.U. z 2016 r., poz. 2032, ze zm.) - art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a pkt 9.

A.J.
Zespół e-prawnik.pl