Rozliczenie PIT osób do 26. roku życia

Od 15 lutego do 30 kwietnia br. podatnicy mogą składać zeznania podatkowe za 2024 r. Kiedy podatnikom do 26. roku życia przysługuje tzw. ulga dla młodych?

Zwolnienie od podatku dochodowego od osób fizycznych

Jeżeli dana osoba nie ukończyła 26. roku życia i w 2024 roku, w kraju lub za granicą, uzyskała przychody:

• z pracy na etacie (tj. ze stosunku pracy, stosunku służbowego, pracy nakładczej),
• z umów zlecenia zawartych z przedsiębiorcą (m.in. ze spółką albo osobą prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą),
• z praktyk absolwenckich (odbywanych zgodnie z ustawą o praktykach absolwenckich),
• ze stażu uczniowskiego (odbywanego na podstawie ustawy - Prawo oświatowe),
• z zasiłku macierzyńskiego

- to są one zwolnione od podatku maksymalnie do wysokości 85 528 zł w roku podatkowym. Od przychodów do tej kwoty nie płaci się podatku dochodowego.

Jeżeli podatnik skończył 26 lat w trakcie ubiegłego roku, to zwolnione od podatku do wysokości 85 528 zł są wymienione przychody uzyskane do dnia 26. urodzin.

Zwolnienie obowiązuje niezależnie od liczby umów i liczby płatników. Jeżeli oprócz ulgi dla młodych młoda osoba korzysta z innych „zerowych ulg”, np. z ulgi na powrót, przychody zwolnione na podstawie każdej z tych ulg nie mogą łącznie przekroczyć 85 528 zł.

Zeznanie roczne - składać, czy nie?

Jeśli młoda osoba uzyskała jedynie przychody, które w całości są objęte ulgą, to nie ma obowiązku złożenia zeznania rocznego.

Zeznanie podatkowe PIT-36 albo PIT-37 trzeba złożyć, jeżeli wystąpiły dodatkowe okoliczności, np. gdy podatnik:

• oprócz przychodów objętych ulgą uzyskał przychody podlegające opodatkowaniu, jak np. przychody z działalności gospodarczej,
• ubiega się o zwrot nadpłaconego podatku,
• chce skorzystać z „dodatkowego zwrotu” z tytułu ulgi na dzieci do wysokości składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, jakie zapłacił od przychodów objętych ulgą,
• ma obowiązek doliczyć do dochodu lub podatku kwoty dokonanych odliczeń, do których utraciłeś prawo.

Co istotne ulga dla młodych nie obejmuje przychodów z działalności gospodarczej. Jeżeli więc podatnik osiąga takie przychody, to nie są one zwolnione z opodatkowania w ramach ulgi dla młodych.

Jeżeli młoda osoba składa zeznanie podatkowe (PIT-36, PIT-37), to informacyjnie musi w nim wykazać także przychody objęte ulgą.

Z jakich innych ulg można skorzystać?

Jeżeli młodej osobie przysługuje ulga na dzieci, a w 2024 r. uzyskała wyłącznie przychody objęte ulgą dla młodych, to ma prawo do „dodatkowego zwrotu” z tytułu ulgi na dzieci - do wysokości składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, jakie zapłaciła od przychodów objętych ulgą dla młodych.

Co należy podkreślić, składki na ubezpieczenie społeczne, które zapłaciła od przychodu zwolnionego (w tym ulgi dla młodych), nie podlegają odliczeniu od dochodu. Składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne można wykorzystać do „dodatkowego zwrotu” z ulgi na dzieci.

Jeżeli w roku podatkowym, oprócz przychodów objętych ulgą dla młodych, uzyskała inne przychody podlegające opodatkowaniu, może skorzystać z przysługujących ulg i odliczeń, o ile spełnia ustawowe warunki ich zastosowania.

A.J.
Zespół e-prawnik.pl