Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ma na celu uszczelnienie przepisów regulujących zasady opodatkowania fundacji rodzinnych. Nowe przepisy mają przeciwdziałać wykorzystywaniu fundacji rodzinnych do optymalizacji podatkowej, tj. niezgodnie z zakładanym celem ustawy o fundacji rodzinnej.
Co przewiduje projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
Przyjęte przepisy przewidują zmiany w zakresie opodatkowania fundacji rodzinnych. Regulacje te stanowią odpowiedź na zidentyfikowane mechanizmy wykorzystywania instytucji fundacji rodzinnej niezgodnie z celem ustawy o fundacji rodzinnej i są ukierunkowane na doprecyzowanie oraz uszczelnienie przepisów podatkowych obejmujących fundacje rodzinne.
Zaproponowane w projekcie ustawy zmiany uszczelniające polegają na:
- opodatkowaniu dochodów fundacji rodzinnej ze zbycia majątku, jeżeli zbycie to następuje przed upływem 36 miesięcy od końca roku, w którym mienie to wniesiono do fundacji rodzinnej,
- opodatkowaniu dochodów fundacji rodzinnej uzyskiwanych za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo,
- objęcia fundacji rodzinnej przepisami o zagranicznej jednostce kontrolowanej (CFC) oraz o opodatkowaniu dochodów z niezrealizowanych zysków (exit tax),
- opodatkowaniu dochodów fundacji rodzinnej z umów tzw. najmu krótkoterminowego,
- poszerzeniu kategorii tzw. ukrytych zysków na sytuację, w której następuje umorzenie przez fundację pożyczki udzielonej przez nią fundatorowi, beneficjentowi lub innym osobom powiązanym z fundacją rodzinną.
Kiedy nowe przepisy mają wejść w życie?
Planuje się, że nowe przepisy wejdą w życie od 1 stycznia 2026 roku.