Odpowiedź prawnika: Podatek dochodowy od umowy zlecenia
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoba wykonująca pracę na podstawie umowy o dzieło lub zlecenia, uzyskująca przychody od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej, uzyskuje przychody z działalności prowadzonej osobiście.
Przychody powyższe pomniejsza się o koszty uzyskania przychodów ustalone w formie zryczałtowanej równej 20% uzyskanych przychodów (w przypadku uzyskania w ramach umowy zlecenia lub o dzieło przychodów z tytułu korzystania z praw autorskich i praw pokrewnych lub rozporządzania tymi prawami koszty wynoszą 50 %). Koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe.
W tym miejscu należy zaznaczyć, iż student, który nie ukończył 26 roku życia nie podlega ubezpieczeniom społecznym ani ubezpieczeniu zdrowotnemu.
Od tak obliczonego przychodu zleceniodawca obowiązany jest pobrać zaliczkę na podatek w wysokości 19% oraz złożyć do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania płatnika deklarację PIT-4 w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym pobrano zaliczki. Wzór deklaracji oraz program do obsługi aktywnego formularza znajduje sie na stronie: PIT4.F_I
Przykład: Student Jan, lat 21 zawarł umowę zlecenia z firmą Ex. Strony postanowiły, iż z tytułu umowy zlecenia będzie on otrzymywał wynagrodzenie w wysokości 1.000 zł. Jak będzie wyglądało rozliczenie studenta?
- koszt uzyskania przychodu (uzyskane przychody nie są z tytułu korzystania z praw autorskich i praw pokrewnych lub rozporządzania tymi prawami): 1000 zł * 20%= 200 zł
- Podstawa opodatkowania: 1.000 zł – 200 zł = 800 zł
- Zaliczka na podatek dochodowy: 800 zł * 19 %= 152 zł
- Suma wypłacona Janowi: 1.000 zł – 152 zł = 848 zł
Po zakończeniu roku podatkowego, do końca lutego płatnicy są obowiązani przesłać deklarację PIT-8B podatnikom (tu: studentowi) oraz urzędom skarbowym, którymi kierują naczelnicy urzędów skarbowych właściwi według miejsca zamieszkania podatnika.
