Odpowiedź prawnika: Przekazanie samochodu po leasingu
W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych należy zauważyć, iż zdarza się, że kwota wykupu samochodu osobowego po umowie leasingu jest bardzo niska i nie przekracza 1500 zł. Sprzedaż takiego pojazdu po wykupie nie powoduje powstania przychodu z działalności gospodarczej. Zgodnie bowiem z art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z działalności gospodarczej jest również przychód uzyskany ze sprzedaży środków trwałych o wartości nieprzekraczającej 3500 zł, z wyjątkiem sytuacji, gdy wartość początkowa takiego środka trwałego nie przekracza 1500 zł. Nie oznacza to jednak, że samochód osobowy kupiony np. za 500 zł i sprzedany w krótkim okresie czasu nie wygeneruje przychodu. Może wówczas pojawić się przychód ze sprzedaży rzeczy, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy (por. pismo Urzędu Skarbowego w Brzesku z dnia 30 listopada 2004 r., sygn. PO-I-415/31/2004). Aby tego uniknąć, należy wstrzymać się ze sprzedażą przez pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym wykupiono pojazd.
Zgodnie z art. 19 ustawy, przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej. Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia. Nie ma wyłączenia dla tych zasad przy sprzedaży pojazdu wykupionego z leasingu.
Ponadto, jeśli sprzedaż pojazdu nastąpiła w bardzo krótkim terminie po wykupie samochodu z leasingu, organy podatkowe mogą uznać, że nabycie (wykup z leasingu) zostało dokonane w celu dalszej odsprzedaży. Zatem samochód byłby towarem handlowym w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym. Tak stwierdził Urzędu Skarbowego w Mońkach (pismo z 20 maja 2004 r., US. I-1/005-6/04).
Odnośnie podatku od towarów i usług (VAT) należy wskazać, iż sprzedając samochód wykupiony po leasingu, przedsiębiorca może skorzystać ze zwolnienia z VAT, przewidzianego w § 8 ust.
1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z tym przepisem, zwalnia się od podatku dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych dokonywaną przez podatników, którym przy ich nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 3 i 5 ustawy, jeżeli te samochody i pojazdy są towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust. 2 pkt 2 ustawy. Warunkiem zwolnienia jest używanie pojazdu przez podatnika przynajmniej przez pół roku przed dostawą. Wątpliwości może budzić to, czy do okresu używania wlicza się okres trwania leasingu (rozbieżne są w tym zakresie interpretacje organów podatkowych). Jeżeli uznać, że okres leasingu wlicza się do okresu używania pojazdu, co wydaje się uzasadnione, podatnik niezwłocznie po wykupie z leasingu mógłby sprzedać samochód i skorzystać ze zwolnienia z VAT. Jeśli podatnik chce bezpiecznie skorzystać ze zwolnienia, powinien wprowadzić wykupiony po leasingu pojazd do ewidencji środków trwałych, użytkować go przez co najmniej pół roku i dopiero wtedy sprzedać.Polecamy także:
