Na w/w zamówienie zostały wystawione n/w faktury ze stawką 0 %. Obie na klienta z Holandii, który (...)

uznać stanowisko Strony przedstawione w piśmie z dnia 21.04.2006r za prawidłowe.

Uzasadnienie

Dnia 21.04.2006r wpłynął wniosek Podatnika z dnia 21.04.2006r o interpretację przepisów prawa podatkowego z zakresu podatku od towarów i usług. Podatnik przedstawia następujący stan faktyczny.Wnioskodawca otrzymał zamówienie od klienta z Holandii na produkcję 250 regałów metalowych z nadrukiem logo firmy. Klient zażyczył sobie, aby część regałów (50 sztuk) wysłać do jego partnera w Norwegii. Na w/w zamówienie zostały wystawione n/w faktury ze stawką 0 %. Obie na klienta z Holandii, który jest podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, tj. : fakturę na 200 sztuk regałów, które pojechały do Holandii a Strona posiada potwierdzenie dostarczenia regałów do Holandii przez polską firmę transportowąfakturę na 50 sztuk regałów, które pojechały do Norwegii a Podatnik na w/w transakcję posiada dokument celny SAD). Podatnik wnosi o opinię, czy słusznie postąpił stosując w w/w przypadku zerowy podatek VAT.

W odniesieniu do powyższego organ podatkowy stwierdza:
I. Zgodnie z art 5 ust 1 pkt 2 ustawy z dnia 11.03.2004r o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega eksport towarów.W myśl art 2 pkt 8 ustawy o podatku od towarów i usług przez eksport towarów rozumie się potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty w wykonaniu czynności określonych w art 7 ust 1 pkt 1-4, jeżeli wywóz jest dokonany przez:
a) dostawcę lub na jego rzecz lub
b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz.Stosownie do art 41 ust 4 w/cyt. ustawy w eksporcie towarów, o którym mowa w art 2 pkt 8 lit a stawka podatku wynosi 0 %. W związku z faktem, iż wywozu 50 sztuk regałów:dokonano z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty ( Norwegia)wywóz dokonany został na rzecz nabywcy mającego siedzibę poza terytorium kraju ( klient z Holandii)zatem w stosunku do sprzedaży 50 sztuk regałów Podatnikowi przysługiwało prawo do zastosowania stawki 0 % na podstawie art 41 ust 4 ustawy o podatku od towarów i usług.
Jednakże należy zaznaczyć, iż stawkę 0 % stosuje się w eksporcie pod warunkiem, że podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany miesiąc otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty ( art 41 ust 6 w/w ustawy). Jeżeli warunek, o którym mowa w art 41 ust 6 w/w ustawy, nie został spełniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art 109 ust 3, za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie następnym , stosując stawkę podatku 0 %, pod warunkiem otrzymania dokumentu wymienionego w ust 6 przed złożeniem deklaracji podatkowej za ten okres. W razie nieotrzymania tego dokumentu w terminie określonym w zdaniu poprzednim mają zastosowanie stawki właściwe dla dostawy tego towaru na terytorium kraju.

II. Zgodnie z art 5 ust 1 pkt 5 ustawy z dnia 11.03.2004r o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów . W myśl art 13 ust 1 przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art 5 ust 1 pkt 5 rozumie sie wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust 2-8. Zgodnie z art 13 ust 2 pkt 1 w/w przepis stosuje się m. in. pod warunkiem, że nabywca towaru jest podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. Zgodnie z art 41 ust 3 w/cyt. ustawy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów stawka podatku wynosi 0 %, z zastrzeżeniem art 42. W związku z faktem, iż wywozu 200 sztuk regałów:dokonano z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju ( Holandia) nabywca towaru jest podatnikiem, o którym mowa w art 13 ust 2 ustawy o podatku od towarów i usługzatem w stosunku do sprzedaży 200 sztuk regałów Podatnikowi przysługiwało prawo do zastosowania stawki 0 % na podstawie art 41 ust 3 ustawy o podatku od towarów i usług. Natomiast należy zaznaczyć, iż w myśl art 42 ust 1 ustawy o podatku od towarów i usług wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki 0 %, pod warunkiem, że:
1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej i podał ten numer oraz swój numer, o którym mowa w art 97 ust 10 na fakturze stwierdzającej dostawę towarów,
2) podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, o którym mowa w art 99, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.

W związku z powyższym tut. organ podatkowy postanowił jak w sentencji. Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcęi stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Jednocześnie tut. organ podatkowy informuje, że zgodnie z art. 14b § 1 niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Jeżeli jednak podatnik, płatnik lub inkasent zastosowali się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej ich zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14a § 4 jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu.W myśl § 2 w/w artykułu interpretacja, o której mowa w art. 14a § 1, jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji w trybie określonym w § 5.