Pytanie dotyczy obciążenia kosztów uzyskania przychodów wartością udzielonego bonusu od obrotu (...)

postanawia:

- uznać stanowisko Strony za nieprawidłowe.

U z a s a d n i e n i e

Z przedstawionego przez Spółkę stanu faktycznego wynika, że prowadzi ona działalność handlową i w ramach tej działalności podpisała umowę z firmą bułgarską na dostawę towarów do marketów w Bułgarii. Z treści umowy wynika, że strona bułgarska ma prawo obciążać stronę polską 7 % bonusem od obrotu. W konsekwencji B. Spółka co miesiąc wystawia notę księgową na podstawie której firma bułgarska potrąca sobie otrzymany bonus z płatności za otrzymany towar.

Stanowisko SpółkiWedług Spółki bonus od obrotu jest kosztem uzyskania przychodów, gdyż jest nierozerwalnie związany ze sprzedażą towarów do Bułgarii i jest integralnym elementem podpisanych przez Spółkę warunków umowy handlowej. Ponoszone przez Spółkę koszty są warunkiem uzyskania przez nią przychodów ze sprzedaży towarów kontrahentowi bułgarskiemu. Przepisy prawa podatkowego mające zastosowanie w sprawie:Zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), przy ustalaniu przychodów z działalności gospodarczej brane są pod uwagę także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.W przypadku, gdy wypłacana premia pieniężna jest związana z konkretną dostawą, tj. pozostaje w bezpośrednim związku z dokonaną sprzedażą, ma wpływ na wartość tej sprzedaży i w efekcie prowadzi do obniżenia ceny dostawy, premię należy uznać za rabat, który pomniejszać będzie wartość przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Ewidencjonowanie i dokumentowanie operacji gospodarczych związanych z wypłatą premii pieniężnych, powinno nastąpić z uwzględnieniem przepisów ustawy o rachunkowości oraz przepisów o podatku od towarów i usług. Zgodnie więc z art. 29 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.), obrót ? stanowiący podstawę opodatkowania ? zmniejsza się między innymi o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont). Natomiast na podstawie § 16 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur.... (Dz.U. nr 95, poz. 798 ze zm.), w przypadku gdy po wystawieniu faktury udzielono rabatów określonych w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT, podatnik udzielający rabatu wystawia fakturę korygującą.Uwzględniając powyższe oraz mając na uwadze stan faktyczny występujący u podatnika, stwierdzić należy, że postępowanie spółki w sprawie zaliczenia udzielonego bonusu od obrotu do kosztów uzyskania przychodów jest nieprawidłowe.Udzielona premia zgodnie z w/w przepisami winna być udokumentowana fakturą korygującą, na podstawie której Spółka dokona korekty przychodów.Mając powyższe na uwadze, postanowiono jak na wstępie.Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.