Czy podatniczka zasadnie odprowadzała podatek dochodowy z tytułu sprzedaży akcji nabytych w drodze (...)
Czy podatniczka zasadnie odprowadzała podatek dochodowy z tytułu sprzedaży akcji nabytych w drodze spadku?
Podatniczka w 2000r. nabyła w drodze spadku akcje po mężu i opłaciła podatek od spadków i darowizn. W latach 2000 - 2003 odpłatnie zbywała te akcje. Uzyskany przychód podatniczka ujmowała w PIT-36.
Ocena prawna stanu faktycznego:
Za przychody z kapitałów pieniężnych w myśl z art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r., nr 14, poz. 176 ze zm.) ? w brzmieniu obowiązującym w 2003r. - uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia tytułu własności udziałów w spółkach, akcji oraz innych papierów wartościowych, w tym także pochodnych instrumentów finansowych od papierów wartościowych.
Z art. 17 ust. 2 w związku z art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. wynika, że przychód ten wyznacza cena określona w umowie.
Ponadto zgodnie z art. 22 ust. 1 tej ustawy, kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 23 ustawy.
Zasady ustalania dochodów z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) określa art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy z 26 lipca 1991r., zgodnie z którym wydatki na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółce oraz innych papierów wartościowych są kosztem uzyskania przychodu dopiero przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych papierów wartościowych.
W przedstawionym stanie faktycznym podatniczka nie poniosła wydatków na nabycie akcji, gdyż otrzymała je w drodze spadku, zatem powołany art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. nie będzie miał w tym przypadku zastosowania. Jednak stosownie do treści art. 21 ust.1 pkt 105 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. wolny od podatku dochodowego jest dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny ? w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn.
Stosownie zaś do art. 44 ust. 8 ustawy z 26 lipca 1991r. podatnik osiągający dochody z odpłatnego zbycia udziałów, akcji, obligacji lub innych papierów wartościowych był zobowiązany wpłacać zaliczki miesięczne - w wysokości 19 % dochodu za miesiące, w których uzyskał ten dochód, w terminie do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania podatkowego. Uzyskany z tego tytułu dochód podlegał opodatkowaniu na zasadach ogólnych, a podatnik był zobowiązany do wykazania go w rocznym zeznaniu podatkowym, złożonym zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r.
Mając zatem na uwadze wyżej powołane przepisy, w przedstawionym stanie faktycznym przychód osiągnięty przez podatniczkę z tytułu sprzedaży w latach 2000 ? 2003 akcji nabytych w spadku po pomniejszeniu o zapłacony podatek od spadków i darowizn i ewentualne koszty zbycia (opłata notarialna, prowizja biura maklerskiego, itp.) podlegał opodatkowaniu na zasadach ogólnych i w związku z tym podatniczka zasadnie odprowadzała podatek z tego tytułu.