Czy nabędę prawo do ulgi odsetkowej, jeśli dokonam korekty zeznania podatkowego za 2001r., w którym (...)
Czy nabędę prawo do ulgi odsetkowej, jeśli dokonam korekty zeznania podatkowego za 2001r., w którym odliczyłam wydatki z tyt. oszczędzania w kasie mieszkaniowej ?Czy zaległość podatkową powstałą po dokonaniu tejże korekty będę mogła pokryć nadpłatą powstałą z tyt. korzystania z odliczeń w ramach w/w ulgi ?
Ze złożonego wniosku wynika, że w zeznaniu podatkowym za 2001r. dokonała Pani odliczenia od podatku wydatków związanych z gromadzeniem oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową.
W tym stanie faktycznym zwróciła się Pani z pytaniem dotyczącym prawa do odliczenia wydatku na spłatę odsetek od kredytu udzielonego Pani na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie Pani potrzeb mieszkaniowych, w przypadku dokonania korekty zeznania za 2001r., w której nie uwzględniłaby Pani odliczenia wydatków związanych z gromadzeniem oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym i zwrotu różnicy podatku wraz z odsetkami za zwłokę poprzez przeksięgowanie na jej poczet nadpłaty podatku dochodowego, wynikającej z zeznania podatkowego za rok 2005.
Stosownie do art. 26b) ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - dodanego na podstawie art. 1 pkt 4 ustawy z dnia 21.11.2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) - od 01.01.2002r. odliczeniu od podstawy obliczenia podatku podlegają faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji, mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:
- budową budynku mieszkalnego albo,
- wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku albo,
- zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarcze albo,
- nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.
Jednakże zgodnie z art. 26b) ust. 2 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych prawo do odliczenia od dochodu wymienionych powyżej wydatków stosuje się, jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub od podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:
- zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
- budowę budynku mieszkalnego,
- wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
- zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
- nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
- przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenie na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,
- systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.
A zatem z literalnego brzmienia ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie mogłaby Pani korzystać z ulgi odsetkowej, ponieważ dokonała Pani odliczeń w 2001r. z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową.
Jednak w przypadku, gdy w myśl art. 81 ustawy - Ordynacja podatkowa, dokona Pani korekty zeznania podatkowego (lub zeznań podatkowych) za rok, w którym korzystała Pani z odliczeń wydatków z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową oraz jednocześnie ureguluje Pani zaległe zobowiązanie podatkowe wraz z odsetkami za zwłokę, należy uznać, że faktycznie nie korzystała Pani z przedmiotowej ulgi podatkowej, bowiem poniosła Pani finansowe konsekwencje związane z jej zwrotem.Po spełnieniu pozostałych warunków wynikających z art. 26b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych będzie Pani mogła skorzystać z odliczenia wydatków na spłatę odsetek od kredytu udzielonego Pani na sfinansowanie inwestycji, mającej na celu zaspokojenie Pani potrzeb mieszkaniowych.
Należy zaznaczyć, że przepisy ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) nie określają terminu do złożenia takiej korekty, prawo podatnika do tej czynności jest ograniczone czasowo.Art. 59 § 1 pkt 9 Ordynacji podatkowej stanowi bowiem, że zobowiązanie podatkowe wygasa w całości lub w części wskutek przedawnienia, a więc korekty zeznań podatkowych może Pani dokonać tylko do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
Niniejsze postanowienie odnosi się wyłącznie do stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w 2006r. Zgodnie z art. 14b § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa interpretacja niniejsza nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe do czasu jej zmiany lub uchylenia w trybie art. 14 § 5 ustawy - Ordynacja podatkowa.