Czy sprzedaż osobie fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej pojazdu, który używany (...)
Czy sprzedaż osobie fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej pojazdu, który używany był powyżej 6 miesięcy, będzie dla Spółki sprzedażą detaliczną oraz, czy przekroczenie w I półroczu 2007 roku kwoty uprawniającej do korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, spowoduje obowiązek jej instalacji w drugim półroczu 2007r. ?
Z wniosku z dnia 18.05.2007r. wynika, że Spółka posiada samochody ciężarowe, przy nabyciu których Podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości oraz samochody osobowe, przy nabyciu których przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT w wysokości 60%, nie więcej jednak niż 6.000 zł. Obecnie Wnioskodawca zamierza je sprzedać podkreślając fakt, że nabywcami przedmiotowych samochodów mogą być osoby fizyczne, a uzyskana kwota należna z tytułu przeprowadzonych transakcji może przekroczyć 40.000 zł. Ponadto Spółka oświadcza, że dokonując sprzedaży zawsze wystawia faktury VAT. Podatnik stwierdza również, że nie dokonuje sprzedaży towarów i usług wymienionych w poz. 1-39 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2006r. w sprawie kas rejestrujących, jak również nie prowadzi sprzedaży w zakresie czynności wymienionych w § 4 ww. rozporządzenia. Podatnik oświadcza, że kwota obrotu z tytułu sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednich latach kwoty 40.000 zł.
W związku z przedstawionym stanem faktycznym wystąpiono z zapytaniem, czy sprzedaż osobie fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej pojazdu, który używany był powyżej 6 miesięcy, będzie dla Spółki sprzedażą detaliczną oraz czy przekroczenie w I półroczu 2007 roku kwoty uprawniającej do korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, spowoduje obowiązek jej instalacji w drugim półroczu 2007r.?
Wnioskodawca uważa, że w opisanym stanie faktycznym nie będzie miał obowiązku zainstalowania kasy rejestrującej, ponieważ § 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.) stanowi, że dostawa towarów używanych jest zwolniona od podatku VAT, a tym samym brak jest podatku należnego. W swych rozważaniach prawnych Podatnik powołuje się także na § 2 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2006r. w sprawie kas rejestrujących, zgodnie z którym, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania do dnia 30 czerwca 2007r. - sprzedaż w zakresie czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia. Podatnik wskazuje na pozycję 41 załącznika, w której prawodawca zwolnił z obowiązku ewidencjonowania świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, o ile łącznie zostaną spełnione następujące warunki:
1) każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane fakturą, w której zawarte są m.in. dane identyfikujące odbiorcę,
2) liczba wszystkich dokonanych operacji świadczenia usług, o których mowa w pkt 1,w 2005r. nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20
Wnioskodawca uważa, że tytuł ww. załącznika świadczy o tym, że zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania dotyczy zarówno świadczenia usług jak i dostawy towarów.
Ocena prawna:
Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Na podstawie § 3a ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2006r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. z 2006r. Nr 51, poz. 375 ze zm.), w okresie od dnia 1 stycznia 2007 r. do dnia 30 czerwca 2007 r. zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania podatników, u których kwota obrotu z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy, nie przekroczyła w 2006 r. kwoty 40.000 zł i jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania, z zastrzeżeniem ust. 6, który stanowi, że zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w pierwszym półroczu 2007 r. przekroczenie kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł, z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy.
W odniesieniu do argumentacji Spółki w zakresie świadczenia usług, tj. zastosowania pozycji 41 powołanego załącznika do rozporządzenia zauważyć należy, że ustawodawca definiując sprzedaż w art. 2 pkt 22 ustawy o podatku od towarów i usług rozróżnił dostawę towarów od świadczenia usług.
Reasumując, w przypadku przekroczenia w pierwszym półroczu 2007 r. kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy, Podatnik ma obowiązek prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kasy rejestrującej po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł.
Niniejszej odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu oraz stan prawny obowiązujący na dzień udzielenia odpowiedzi.