Jako podatnicy podatku VAT nabywamy w ramach swojej działalności używane samochody osobowe orza inne (...)

27.5.2004

Jako podatnicy podatku VAT nabywamy w ramach swojej działalności używane samochody osobowe orza inne pojazdy samochodowe (od osób fizycznych, osób prawnych lub jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej ? nibędących podatnikami, lub od podatników o których mowa w art. 15 ustawy z 11 marca 2004 r. o VAT, u których dostawa w/w samochodów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt. 2 lub art. 113) i wprowadzamy je ( na podstawie umowy Kupna ? Sprzedaży bądź faktury VAT, na której dostawa jest zwolniona z podatku VAT) na stan magazynu w celu odsprzedaży:czy przy dostawie w/w używanych samochodów podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT będzie tylko kwota marży?Czy podstawą opodatkowania będzie kwota stanowiąca różnicę pomiędzy kwotą należną od nabywcy a kwota nabycia, pomniejszona o kwote podatku?Czy na fakturze dokumentującej dostawę w/w używanych samochodów nie powinniśmy wykazywać kwoty podatku VAT od marży, tylko całą wartość samochodu jako dostawę zwolnioną od podatku VAT?Naszym zdaniem zg. Z art. 120 ust. 1 pkt. 4 i ust. 10 w opisanych wyżej dostawach podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT będą tylko kwoty marż, podstawą opodatkowania będzie kwota stanowiąca różnicę pomiędzy kwotą należną od nabywcy a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku, natomiast zgodnie z art. 120 ust. 16 na fakturze dokumentującej taka dostawę powinniśmy wykazywać całą dostawę jako zwolnioną od podatku VAT

Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54 poz. 535) w przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na dostawie towarów używanych, w tym także samochodów używanych spełniających warunki towaru używanego wg art. 120 ust. 1 pkt. 4 (przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt. 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne...) podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku?.

System opodatkowania, od marży dotyczy dostawy tych towarów używanych, które podatnik nabył od: 1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15; 2) podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt. 2 lub art. 113;3)podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem zgodnie z ust. 4. System opodatkowania o którym mowa wyżej ma charakter fakultatywny tzn. podatnik może podjąć decyzję o opodatkowaniu towarów używanych (w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt. 4 przy uwzględnieniu warunków o których mowa w art. 120 ust. 10) w systemie marży bądź na zasadach ogólnych.

Dokumentem potwierdzającym dostawę opodatkowaną na zasadzie art. 120 ust. 4 jest faktura wystawiona zgodnie z § 12 ust. 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie maja zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 97 poz. 971) tj. winna zawierać dane określone w § 12 ust. 1 pkt. 1-5 i 12 , oraz wyrazy ?VAT marża?. Podatnik nie może oddzielnie wykazywać na wystawianych przez siebie fakturach podatku od dostawy towarów, w przypadku gdy opodatkowaniu podlega marża (art. 120 ust. 16 ustawy). Faktura zawiera więc kwotę należności ogółem, której nie oznacza się jednak jako zwolnionej.