Stan faktyczny: W związku z prowadzoną działalnością inwestycyjną Spółka organizuje w kraju (...)
Stan faktyczny:
W związku z prowadzoną działalnością inwestycyjną Spółka organizuje w kraju spotkania celem przeprowadzenia rozmów handlowych i wynegocjowania warunków kontraktu z krajowymi i zagranicznymi dostawcami maszyn i urządzeń, albo alternatywnie przedstawiciele Spółki wyjeżdżają za granicę celem wynegocjowania warunków kontraktów. Negocjacje obejmują:
-uzgodnienie warunków technologicznych budowy maszyn;
-uzgodnienie ceny maszyn i urządzeń oraz warunków realizacji kontraktów;
-podpisywanie umów kooperacyjnych na dostawę maszyn i urządzeń.
W związku z organizowaniem negocjacji Spółka ponosi koszty usług gastronomicznych i hotelowych.Podobne warunki negocjacji dotyczą też dostaw surowca i przędzy lub sprzedaży dywanów i wykładzin. W czasie roboczych wizyt zagranicznych kontrahentów lub alternatywnie przedstawicieli Spółki za granicą, negocjowane są ceny, warunki i terminy dostaw, rodzaje i jakości surowca i przędzy. Efektem wizyt zagranicznych kontrahentów lub wyjazdów przedstawicieli Spółki są dostawy surowca lub przędzy albo sprzedaż dywanów i wykładzin. Prowadzenie negocjacji wiąże się z ponoszeniem wydatków na usługi gastronomiczne i hotelowe.
W tym stanie faktycznym pytania sa następujące:
1) czy Spółka postępuje prawidłowo zaliczając wydatki gastronomiczne i hotelowe obejmujące okres przed dostawą maszyn i urządzeń do wartości początkowej środka trwałego ?
2)czy usługi gastronomiczne i hotelowe związane z kontraktowaniem dostaw surowca i przędzy można zaliczyć do kosztów ich zakupu, a związane ze sprzedażą dywanów i wykładzin do kosztów ich sprzedaży ?
- kwotę należną zbywcy,
- powiększoną o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania,
- pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem gdy podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług, lub podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego,
- skorygowana o różnice kursowe, które zostaną naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania.
W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od składników majątkowych sprowadzanych lub nadsyłanych z zagranicy. Cenę nabycia koryguje się o różnice kursowe naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania.
Zgodnie z art. 16g ust. 3 elementem składowym ceny nabycia, stanowiącej wartość początkową składnika majątkowego są m. in. koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności koszty transportu, załadunku, wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek i prowizji.
Z powyższego wynika, iż koszty związane z zakupem, to nie tylko koszty wymienione w ustawie, ale także inne, pozostające w bezpośrednim związkuz zakupem środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, o ile zostały poniesione do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania. Tak więc niewątpliwie wydatki na hotele i wyżywienie związane z prowadzeniem rozmów handlowych i negocjowaniem warunków kontraktów z krajowymi i zagranicznymi dostawcami środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, są elementem ceny nabycia (wartości początkowej składników majątkowych).
Ad.2/ Aby określony koszt można było uznać za koszt uzyskania przychodów między tym kosztem, a przychodem musi istnieć związek przyczynowo- skutkowy. Wydatki dotyczące usług hotelowych i gastronomicznych, związane są z kontraktowaniem dostaw surowca i jeżeli podatnik wykaże, że zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodu, a bez ich poniesienia prawidłowa działalność nie mogłaby być prowadzona, będą kosztem uzyskania przychodu w dacie ich faktycznego poniesienia. Koszty usług gastronomicznych i hotelowych mogą zostać zaliczone również do kosztów uzyskania przychodu, jeżeli są związane ze sprzedażą gotowych wyrobów, a ich poniesienie przyczyni się wprost do powstania przychodu z tej sprzedaży.