Jakie skutki podatkowe wywiera przeniesienie prawa użytkowania wieczystego części nieruchomości gruntowej (...)
Jakie skutki podatkowe wywiera przeniesienie prawa użytkowania wieczystego części nieruchomości gruntowej wraz ze znajdującymi się na niej budynkami, budowlami, w zamian za zobowiązanie zapłaty należności z tytułu nabycia prawa własności budynków i budowli ?
Z przedstawionego przez Stronę opisu stanu faktycznego wynika, iż Przedsiębiorstwo w zamian za należności zabezpieczone hipoteką na rzecz Skarbu Państwa wynoszące na dzień sporządzenia aktu notarialnego kwotę 8.096.820,76 zł (po rewaloryzacji), z tytułu odpłatnego nabycia przez to przedsiębiorstwo prawa własności budynków i budowli, przeniosło na rzecz Skarbu Państwa prawo wieczystego użytkowania części nieruchomości gruntowej oraz znajdujące się na niej budynki, budowle i urządzenia - będące przedmiotem odrębnej własności, o łącznej wartości 14.391.151 zł.
Zgodnie z przepisem art. 14 ust 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54 poz. 654 ze. zm.), przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy lub praw majątkowych, z zastrzeżeniem ust. 4 i 5, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie. Jeżeli jednak cena bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej.
Ponieważ Przedsiębiorstwo zbyło przedmiotową nieruchomość w zamian za wierzytelności wobec Skarbu Państwa w kwocie 8.096.820,76 zł, zaś wartość rynkowa tej nieruchomości - zgodnie z operatami szacunkowymi uprawnionego rzeczoznawcy majątkowego wynosi 14.391.151 zł, jednostka winna wskazać przyczyny uzasadniające przyjęcie do umowy ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej.W przypadku braku uzasadnienia tej różnicy, organ podatkowy określi przychód według wartości rynkowej.
Dochód ze zbycia środków trwałych należy ustalić jako różnicę przychodów i wartości wydatków poniesionych na nabycie tych środków trwałych, która to wartość zostanie ustalona zgodnie z przepisem art.16 ust. 1 pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Przepis art.16 ust. 1 pkt. 1 stanowi, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków poniesionych na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów oraz na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione w lit. a środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych /.../ - wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt. 1, są jednak kosztem uzyskania przychodów , w przypadku odpłatnego zbycia środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na czas ich poniesienia.
Tak ustalony dochód podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.
Informacja podatkowa w zakresie podatku od towarów i usług zostanie udzielona odrębnym pismem.