Czy przysługuje prawo rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych na zasadach przewidzianych (...)

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Pani wychowuje samotnie 22-letniego, niepełnosprawnego syna (Zespół Downa), który przez lekarza orzecznika ZUS został zakwalifikowany od urodzenia, na stałe do znacznego stopnia niepełnosprawności - I grupy inwalidztwa. Synowi przyznano zasiłek pielęgnacyjny oraz rentę socjalną w wysokości 472,57 zł (brutto) z tytułu całkowitej niezdolności do pracy. Zasiłek pielęgnacyjny wypłacany jest matce wraz z pensją, natomiast rentę socjalną na syna wypłaca ZUS. Za 2005r. syn otrzymał z ZUSu roczne obliczenie podatku (PIT-40A). Pani złożyła zeznanie podatkowe za 2005r. korzystając z rozliczenia w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dziecko.

Pytanie podatnika:

- czy przysługuje prawo rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci...

Zdaniem Wnioskodawcy spełnia ona warunki do korzystania z preferencyjnego sposobu opodatkowania dochodów na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Stosownie do treści art. 6 ust.5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jednolity tekst Dz.U. z 2000 r. NR 14, poz. 176 z późn.zm.) - w brzmieniu obowiązującym w 2005 r. - za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódka, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Zgodnie z art.6 ust.4 pkt.2 w/wym. ustawy od osób samotnie wychowujących w roku podatkowym dzieci, bez względu na ich wiek, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, pobierany był zasiłek pielęgnacyjny ? podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust.8, na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7; z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.

Jednakże sposób opodatkowania, o którym mowa powyżej, nie ma zastosowania w sytuacji, gdy osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko uzyskały dochody (przychody) opodatkowane na zasadach określonych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 z późn.zm.) oraz dochody, o których mowa w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ? art. 6 ust.8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust.4, nie ma również zastosowania do podatników, którzy wniosek, wyrażony w zeznaniu podatkowym, określony w ust.4, złożą po terminie, o którym mowa w art. 45 ust.1 tj. po 30 kwietnia roku następującego po roku, za który rozliczany jest dochód- art.6 ust.10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zasada preferencyjnego sposobu opodatkowania przewidziana dla osób samotnie wychowujących dzieci, przysługuje między innymi osobie, która samotnie wychowuje dziecko niepełnosprawne, na które pobierany jest zasiłek pielęgnacyjny, bez względu na wiek dziecka. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów, od nie uzyskiwania w roku podatkowym przez dzieci niepełnosprawne dochodów. W konsekwencji z omawianej preferencji mogą również skorzystać osoby, które samotnie wychowują niepełnosprawne dziecko, któremu przyznano oprócz zasiłku pielęgnacyjnego również rentę socjalną na podstawie ustawy z dnia 27.06.2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2003r. Nr 135, poz. 1268 z późn.zm.).

Mając na uwadze wyżej przywołane przepisy prawne oraz stan faktyczny przedstawiony przez podatnika tut. organ stwierdza, że zostały spełnione ustawowe wymogi uprawniające do preferencyjnego opodatkowania dochodów (tzn. ustalania w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dziecko), zatem miała Pani prawo rozliczenia swoich dochodów za 2005 r. w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Wobec powyższego stanowisko Pani wyrażone w piśmie z dnia 05.05.2006 r. jest prawidłowe.