Czy można odliczyć od dochodu, w deklaracji PIT - 5 za miesiąc kwiecień 2004 r., która będzie pierwszą (...)
Czy można odliczyć od dochodu, w deklaracji PIT - 5 za miesiąc kwiecień 2004 r., która będzie pierwszą deklaracją PIT - 5 w tym roku, składki na ubezpieczenie społeczne za miesiąc listopad 2003 r. zapłacone dopiero w miesiącu styczniu 2004 r. i od podatku składkę na ubezpieczenie zdrowotne również za miesiąc listopad 2003, ale zapłaconą w miesiącu styczniu 2004 r.
Zgodnie z art. 44 ust. 1 pkt 1 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) zwanej dalej u. p. d. o. f. podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej o której mowa w art. 14, są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy.
Wysokość zaliczek za miesiące do listopada roku podatkowego ustala się w następujący sposób:
1. obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku,
2. zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony od tego dochodu według zasad określonych w art. 26, 27 i 27 b) updof.
W myśl art. 26 ust. 1 pkt 2 updof odliczeniu od dochodu przed opodatkowaniem podlegają składki określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887 ze zm.):
a) zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących,
b) potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe...
Zgodnie z art. 26 ust. 7 updof wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.Według art. 26 ust. 13 a) updof wydatki na cele określone w ust. 1 podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Na podstawie art. 27b ust. 1 updof podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27 tj. według skali podatkowej, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne:
a) opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia,
b) pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia...
W myśl art. 27b ust. 2 updof kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75 % podstawy wymiaru tej składki.
Według art. 27b ust. 3 updof wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.
Jak wynika z brzmienia powyższych przepisów odliczeniu podlegają :
- od dochodu przed opodatkowaniem - składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe podatnika, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
- od podatku dochodowego - składki na ubezpieczenie zdrowotne podatnika pod warunkiem, że ww. składki zostały zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika.
Biorąc pod uwagę, iż deklarację PIT - 5 za miesiąc kwiecień podatnik będzie składać w tym roku po raz pierwszy, to uwzględniając w/przytoczone przepisy może w niej dokonać odliczenia od dochodu składki na ubezpieczenie społeczne i od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone od początku 2004 roku.