dotyczy pomniejszenia podstawy opodatkowania o kwotę otrzymanej dywidendy i odliczenia od podatku należnego (...)
dotyczy pomniejszenia podstawy opodatkowania o kwotę otrzymanej dywidendy i odliczenia od podatku należnego podatku uiszczonego od tej dywidendy przez płatnika
W dniu 21.03.2006 r. wpłynął do tutejszego organu podatkowego wniosek o interpretację przepisów prawa podatkowego. W przedmiotowym wniosku firma V. S.A. zwróciła się z zapytaniem dotyczącym możliwości pomniejszenia podstawy opodatkowania o kwotę otrzymanej dywidendy oraz odliczenia od podatku należnego kwoty podatku uiszczonego od otrzymanej dywidendy. Zgodnie z przedstawionym we wniosku stanem faktycznym spółka otrzymała dywidendę od spółki 'córki' mającej siedzibę na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. Płatnikiem podatku od dywidendy była spółka 'córka'. W rozliczeniu rocznym spółka V. S.A. wykazała przychody ze źródeł przychodów położonych na terytorium RP z wyłączeniem przychodów z tytułu dywidendy. Jednocześnie spółka pomniejszyła podatek należny wynikający z zeznania o kwotę podatku od dywidendy zapłaconej przez płatnika. Według stanowiska podatnika wyrażonego w przedmiotowym wniosku spółka V. S.A. może pomniejszyć podstawę opodatkowania o kwotę otrzymanej dywidendy, a następnie od podatku należnego wykazanego w zeznaniu rocznym odliczyć kwotę podatku uiszczonego od otrzymanej dywidendy.
Ustalono, że w ww. sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa ani też postępowanie przed Sądem Administracyjnym.
Biorąc pod uwagę przedstawiony przed podatnika stan faktyczny, tutejszy organ zważył, co następuje:
Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów. Przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania, zgodnie ust. 3 pkt 2 ww. artykułu, nie uwzględnia się m.in. przychodów wymienionych w art. 22, tj. dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W myśl art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych osoba prawna może odliczyć od podatku kwotę podatku uiszczonego od otrzymanych dywidend i innych przychodów z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Wobec powyższego spółka V. S.A. ustalając podstawę opodatkowania postąpiła prawidłowo wyłączając z niej otrzymaną dywidendę, zaś podatek należny za rok podatkowy pomniejszając o wartość podatku uiszczonego od otrzymanej dywidendy przez spółkę 'córkę'.