Darowizna na rzecz komitetu budowy pomnika

Odpowiedź prawnika: Darowizna na rzecz komitetu budowy pomnika

Biorąc pod uwagę dane użytkownika zakładamy, że opisana darowizna ma być dokonana przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością.

Zgodnie z art. 18 ust. 1 pkt. 1 i 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podstawę opodatkowania, stanowi dochód ustalony zgodnie przepisami ustawy po odliczeniu

• darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych określonych w tej ustawie - łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10 % dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3 albo w art. 7a ust. 1, 

• darowizn na cele kultu religijnego - łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10 % dochodu,

Łączna kwota odliczeń z tytułów tych darowizn nie może przekroczyć 10 % dochodu, z tym że odliczeniom nie podlegają darowizny na rzecz:

• osób fizycznych, 

• osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami. 

W pierwszej kolejności należy zastanowić się, kim jest osoba (osoby) obdarowana. Państwo wskazujecie, że darowizna ma być dokonana na rzecz komitetu. Ażeby dany podmiot mógł być podmiotem stosunków cywilnoprawnych, powinien posiadać co najmniej zdolność prawną. Zdolność prawną posiadają zaś: osoby prawne (jak np. spółki) oraz jednostki organizacyjne, którym ustawa przyznaje zdolność prawną. Komitet jako taki nie posiada zdolności prawnej, aby takową posiadać, powinien  być np.  fundacją, stowarzyszeniem wpisanym do KRS. Jeżeli komitet nie posiada takiej zdolności, uprawnionym może być wniosek, że obdarowane zostały osoby fizyczne – a w konsekwencji darowizna nie będzie mogła być odliczona.

Ponadto, odliczenie darowizn stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.

Jak rozumiemy, przedmiotem pytania jest stwierdzenie, czy opisana darowizna dokonana przez spółkę kapitałową, która może być kwalifikowana jako darowizna na cele kultu religijnego. Zatem, w tym miejscu powstaje pytanie, czy budowa pomnika Jana Pawła II stanowi  realizację kultu religijnego. W indywidualnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, sygn. AD I/423/7/2004  Urzędu Skarbowego Poznań-Grunwald znajduje się stwierdzenie, że za darowizny na cele kultu religijnego uznaje się darowizny przekazywane na realizację obrzędów religijnych. (...)Natomiast przedmioty kultu religijnego służą wyłącznie realizacji obrzędów religijnych spełnianych przez członków danej wspólnoty religijnej. W naszej ocenie, taka darowizna może być uznana za darowizną na cele kultu religijnego, gdyż toczy się wobec Jana Pawła II proces beatyfikacyjny, a Jan Paweł II jest osobą już przez wielu wyznawców religii uznawany za świętego. Pomnik może być również miejscem pielgrzymek. Oceniając, czy dana darowizna może być uznaną za darowiznę na cele kultu religijnego, naszym zdaniem, należy jednak wziąć pod uwagę miejsce, w którym stanie pomnik. Najprostsze będzie zakwalifikowanie takiej darowizny na opisywany cel, jeżeli ma on stanąć w pobliżu kościoła, kaplicy, czy też innego miejsca pielgrzymek.  Jeżeli opisywany pomnik ma stanąć na skwerze, gdzie znajdują się pomniki poświęcone sławnym ludziom i nie jest związany wyłącznie z realizacją obrzędów religijnych,  taka kwalifikacja będzie trudniejsza i może zostać zakwestionowana przez organy podatkowe.