Czy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochód ze sprzedaży akcji nabytych (...)

UZASADNIENIE

Wnioskiem z dnia 03 kwietnia 2007r. zwróciła się Pani o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie.

We wniosku oraz załączonych dokumentach przedstawiła Pani stan faktyczny jak niżej:

W dniu 13 lutego 1997r. za pośrednictwem Biura Maklerskiego zakupiła Pani za własne środki 80 sztuk akcji Spółka ...S.A po 20,60zł za jedną akcję. W okresie od 01 stycznia 2002r. do 11 stycznia 2006r. powyższe akcje nie były przedmiotem obrotu. W dniu 11 stycznia 2006r. w związku z Uchwałą Nr 13/06 Zarządu .... z dnia 11 stycznia 2006r. w/w akcje zostały wyksięgowane z rachunku brokerskiego. Pismem z dnia 16 października 2006r. Spółka ... poinformowała Panią, iż zgodnie w uchwałą nr 6 Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Spółki z dnia 05 kwietnia 2006r. posiadane przez Panią akcje Spółki podlegają przymusowemu wykupowi przez akcjonariusza większościowego Spółki .... Cenę wykupu akcji Spółki ustalono na kwotę 75,64zł za jedną akcję. W dniu 06 listopada 2006r. dokonała Pani odpłatnego zbycia akcji Spółki ... S.A. na łączną kwotę 6.051,20zł.

W związku z przeprowadzoną transakcją Spółka .... przesłała Pani PIT-8C - informację o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych osiągniętych w roku 2006, w którym to wykazano w części F w poz. 55 przychód w wysokości 6.051,20zł.

Zdaniem Pani w opisanej sytuacji, nie będzie Pani zobowiązana do zapłacenia podatku dochodowego ze sprzedaży w 2006r. papierów wartościowych, które nabyła Pani w obrocie publicznym przed 01 stycznia 2004r.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa ? Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Bielany stwierdza co następuje:

Stosownie do art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202 poz. 1956), przepisów ustawy wymienionej w art. 1 to jest, ustawy o podatku dochodowym nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004r., pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r.

Z kolei z treści art. 52 pkt 1 lit. b ustawy podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004r., wynika że zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001r. do dnia 31 grudnia 2003r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. ? Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945, z 1998r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715 oraz 2000r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 702 i 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 103, poz. 1099)

- przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że nabyte w dniu 13 lutego 1997r. akcje były dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, zatem dochód z ich zbycia w 2006r. korzysta ze zwolnienia określonego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Powyższa informacja jest oparta o stan faktyczny przedstawiony we wniosku podatnika oraz o stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia przedstawionego zdarzenia.

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej ? do czasu jej zmiany lub uchylenia, zgodnie z przepisami art. 14b §1 i § 2 ustawy ? Ordynacja podatkowa.