Czy należy opodatkować sprzedaż gruntów zabudowanych oraz niezabudowanych i jaką stawką ?

30.6.2004

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) w odpowiedzi na złożone zapytanie Nr XXX z dnia 28.05.2004 r (wpływ do tut. organu 01.06.2004 r.) uzupełnione pismem Nr YYY z dnia 18.06.2004 r. złożonym w tut. organie podatkowym w dniu 22.06.2004 r. informuje o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego następująco:

Zapytanie dotyczy:
1/ Opodatkowania sprzedaży gruntu zabudowanego będącego w wieczystym użytkowaniu
2/ Opodatkowania sprzedaży gruntu niezabudowanego
3/ Czy opodatkowaniu podatkiem VAT i wg jakiej stawki podlega sprzedaż gruntu stanowiącego własność gminy bezumownie użytkowanego przez osobę fizyczną, na którym osoba fizyczna pobudowała budynek mieszkalny w latach 60-tych ? Zbycie gruntu następuje w trybie art. 231 § 1 Kodeksu cywilnego.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535)opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej podatkiem, podlegają; odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Zgodnie z art. 2 pkt 6 cytowanej ustawy pod pojęcie towary rozumie się rzeczy ruchome, jak również wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich części, będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a także grunty.

Zgodnie z art. 43, ust.1 pkt 9 w/w ustawy zwalnia się od podatku dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz przeznaczone pod zabudowę.

Zgodnie z art. 43, ust. 1 pkt 10 w/w ustawy zwalnia się od podatku dostawę obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyjątkiem obiektów i ich części, które mają być zasiedlone lub zamieszkane po raz pierwszy; zwolnienie nie dotyczy części budynków przeznaczonych na cele inne niż mieszkaniowe.

Zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o VAT stawka podatku wynosi 22 % z zastrzeżeniem ust. 2-12, art. 83, art. 119 ust. , art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.

Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy o VAT podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą towarów lub świadczeniem usług.

W świetle powyższego:

Ad. 1. Sprzedaż gruntu zabudowanego będącego w użytkowaniu wieczystym podlega opodatkowaniu podatkiem VAT wg stawki 22 %.

Ad. 2. Sprzedaż gruntu niezabudowanego przeznaczonego pod zabudowę lub terenów budowlanych podlega opodatkowaniu podatkiem VAT wg stawki VAT 22 %. Sprzedaż gruntów niezabudowanych nie przeznaczonych pod zabudowę np. grunty rolne, leśne jest zwolniona od podatku od towarów i usług.

Ad. 3. Sprzedaż gruntu będącego własnością gminy na którym samoistny posiadacz wzniósł budynek w wartości znacznie przewyższającej wartość gruntu podlega opodatkowaniu podatkiem VAT wg stawki 22 %.

Ponadto podatnik może podlega zwolnieniu od podatku od towarów i usług o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, jeżeli wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 Euro (tj. 45.700,- zł). Zgodnie z art. 113 ust. 5 w/w ustawy jeżeli wartość sprzedaży u podatników zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1 zwolnienie traci moc w momencie przekroczenia tej kwoty. Obowiązek podatkowy powstaje z momentem przekroczenia tej kwoty, a opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tę kwotę (...).

Interpretacji udzielono wg stanu na dzień wydania niniejszej informacji.