Czy odliczeniu od dochodu podlegają odsetki od pożyczki uzyskanej na zakup mieszkania z Zakładowego (...)

Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Gdańsku działając na podstawie art. 14a § 1 § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa / jednolity tekst z 2005r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 / po rozpatrzeniu zapytania zawartego we wniosku Państwa z dnia 28.02.2005r. /data wpływu do tut. organu podatkowego dnia 02.03.2005r. /, o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie odliczenia od dochodu odsetek od pożyczki uzyskanej na zakup mieszkania z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych,

stwierdza , że:

• stanowisko przedstawione w wyżej wymienionym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Państwo prócz kredytu budowlano - hipotecznego przeznaczonego na zakup mieszkania pobranego z Banku Polska Kasa Opieki S.A. z siedzibą w Warszawie otrzymali pożyczkę z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych również na cele mieszkaniowe.

Podatnicy w złożonym wniosku wnoszą zapytanie czy odliczeniu od dochodu podlegają odsetki od pożyczki uzyskanej na zakup mieszkania z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych...

Stosownie do art. 26 b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się , z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej miedzy innymi z: zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.

Zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 26 b ust. 2 pkt 2 cytowanej wyżej ustawy odliczenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo- kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w ust. 1 art. 26 b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W świetle powyższego, stanowisko Państwa , że odsetki od pożyczki uzyskanej na zakup mieszkania z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych nie podlegają odliczeniu od dochodu jest prawidłowe, gdyż Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych nie jest podmiotem działającym w oparciu o przepisy prawa bankowego albo przepisy o spółdzielczych kasach oszczędnościowo - kredytowych, stąd odsetki od udzielonej pożyczki nie podlegają odliczeniu zgodnie z art. 26b ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.