Moment odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie usług telekomunikacyjnych, która (...)
Moment odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie usług telekomunikacyjnych, która wpłynęła do podatnika w miesiącu następnym po terminie płatności widniejacym na tej fakturze
Stosownie do treści art. 19 ust. 3 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług następuje w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik otrzymał fakturę lub w miesiącu następnym.
Na podstawie art. 19 ust. 5 w/w ustawy Minister Finansów uzyskał upoważnienie do określenia innych niż określone w ust. 3 terminów obniżenia kwoty podatku należnego, o której mowa w ust. 1, uwzględniając w szczególności specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz stosowane techniki dokumentowania rozliczeń w obrocie gospodarczym.
Zgodnie z treścią § 40 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.) podatnik, który otrzymał fakturę potwierdzającą nabycie towarów i usług wymienionych w ust. 3 (dostawy energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 105 i poz. 125 - 128 załącznika nr 3 do ustawy) może obniżyć podatek należny o podatek naliczony określony w tej fakturze w miesiącu, w którym przypada termin płatności określony w tej fakturze.
Zauważyć przede wszystkim należy, iż z treści zapytania Spółki nie wynika jednoznacznie stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem jej zapytania.
W tej sytuacji rozważenia wymagają dwa przypadki:
1. Spółka otrzymała fakturę dotyczącą dostaw, o których mowa w § 40 ust. 3, po upływie terminu rozliczenia miesiąca w którym przypada termin płatności, co uniemożliwia jej obniżenie podatku należnego o podatek naliczony określony w tej fakturze w terminie określonym w § 40 ust. 4, tj. za m-c w którym przypada termin płatności określony w tej fakturze.
Doręczenie przez dostawcę faktury w w/w terminie może świadczyć o wadliwości umowy dostawy zgodnie z art. 605 - 612 Kodeksu cywilnego.
Na tej podstawie odbiorca może ubiegać się u dostawcy o przesunięcie terminu płatności określonego w fakturze, wykorzystując do tego celu dokument, o którym mowa w § 43 rozporządzenia, tj. notę korygującą. Przyjęcie przez strony umowy dostawy nowego terminu płatności zgodnie z w/w notą korygującą pozwoli Spółce dokonać odliczenia podatku naliczonego z zachowaniem wymogów § 40 ust. 4.
2. Faktura dotycząca dostawy usług telekomunikacyjnych nie została Spółce doręczona.
W tym przypadku, zgodnie z § 49 ust. 1 rozporządzenia sprzedawca obowiązany jest na wniosek nabywcy, na podstawie posiadanej kopii faktury, ponownie wystawić fakturę oznaczona wyrazem 'duplikat', zawierającą identyczne dane jak zaginiony oryginał.
Podatek naliczony wykazany w tej fakturze, zgodnie z powołaną wyżej zasadą ogólną oraz na podstawie § 48 ust. 3 rozporządzenia, podlega odliczeniu w miesiącu otrzymania duplikatu faktury lub w miesiącu następnym.
Za zwłokę w udzieleniu odpowiedzi tut. Organ przeprasza.