Proszę o wyjaśnienie, czy prawidłowe jest zaksiegowanie w ksiegach rachunkowych w m-cu styczniu 2004r. (...)
Proszę o wyjaśnienie, czy prawidłowe jest zaksiegowanie w ksiegach rachunkowych w m-cu styczniu 2004r. zapłaconej należności z tyt. ubezpieczeń społecznych za m-c grudzień 2003r. Z dniem 01.01.2004r. w związku z osiągnietymi obrotami zostałam zobligowana do zaprowadzenia ksiegi rachunkowej. Do dnia 31.12.2003r. prowadziłam ksiegę przychodów i rozchodów. Należność z tyt. składek ZUS przypadała w dniu 15.01.2004r.
- Stosownie do art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) ? kosztami uzyskania przychodów poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Zgodnie z art. 22 ust. 5 cytowanej ustawy, u podatników prowadzących księgi rachunkowe (handlowe) koszty uzyskania przychodów objętych tymi księgami są potrącane tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono , jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że zarachowanie ich nie było możliwe; w tym wypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione.
W przedstawionej sytuacji, ponieważ wydatki zostały poniesione, koszty te w myśl art. 22 ust. 1 cyt. ustawy będą stanowiły koszty uzyskania przychodów roku 2004, w dacie poniesienia (tj. 15.01.2004r.), a zatem Naczelnik tut. urzędu podziela Pani stanowisko zajęte w złożonym zapytaniu.