Jako podatnik VAT prowadzę sprzedaż opodatkowaną i zwolnioną. W myśl nowych przepisów mam prawo (...)
Jako podatnik VAT prowadzę sprzedaż opodatkowaną i zwolnioną. W myśl nowych przepisów mam prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony proporcjonalnie na podstawie kwoty bazowej za 2003r. czy odliczając 70% podatku naliczonego mogę nie odliczony podatek zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym? Czy mogę dokonać korekty kosztów z datą 31.12.2004, jeżeli deklarację VAT-7 za m-c grudzień 2004 składam do 25.01.2005?
Podatnik ma obowiązek dokonania korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90, ust. 2-9, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-7, dla zakończonego roku podatkowego.
Korekty tej nie dokonuje się, jeżeli kwota korekty nie przekroczy 0,01 % kwoty podatku naliczonego podlegającego korekcie.
Na podstawie art. 91 ust. 3 korekty tej podatnik dokonuje w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następnego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty.
W związku z tym nie wykazuje Pan korekty podatku naliczonego w deklaracji VAT-7 za grudzień 2004 roku , lecz w miesiącu styczniu 2005 roku w terminie do 25 lutego 2005 roku.
Art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tekst jednolity Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zmianami) reguluje zasady zaliczania nie odliczonego od podatku należnego podatku naliczonego do kosztów uzyskania przychodów .
Zatem stanowisko przedstawione przez Pana w zakresie stosowania ustawy o podatku dochodowym jest prawidłowe.
Powyższej odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny zawarty w piśmie, zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym na dzień udzielenia odpowiedzi.