Czy prawidłowo wystawiono fakturę korygującą za towar zwrócony po 1 maja 2004 r. , dla którego (...)

23.6.2004

Czy prawidłowo wystawiono fakturę korygującą za towar zwrócony po 1 maja 2004 r. , dla którego przypisana jest nowa stawka podatku od towarów i usług ?

Pisemna informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym o której stanowi art. 14a par. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa / Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm. /.

Pismem z dnia 7 maja 2004 r. podatnik zwrócił się do tut. organu podatkowego w sprawie prawidłowego wystawienia faktury korygującej za towar zwrócony po 1 maja 2004 r. , dla którego przypisana jest nowa stawka podatku od towarów i usług .

Stan faktyczny przedstawiony w piśmie :
Podatnik jest producentem odzieży wykonywanej na drutach i szydełku objętej atestem umożliwiającym dotychczas stosowanie 3 % stawki VAT. Po 1 maja 2004 r. na mocy nowej ustawy o VAT ww. wyrobom przyznany został 7 % VAT oraz 22 % . Podatnik otrzymał zwrot towaru po 1 maja 2004 r. , który uprzednio sprzedał ze stawką VAT 3 % . Wątpliwości podatnika związane są z prawidłowym zastosowaniem stawki podatku od towarów i usług na wystawionych fakturach korygujących dotyczących zwróconego towaru.

Zdaniem podatnika przy dokonaniu przedmiotowej korekty należy zastosować stawkę podatku VAT 3% , czyli taką samą w jakiej towar został sprzedany.
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza , że stanowisko podatnika jest prawidłowe.

Zgodnie z par. 19 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom , zaliczkowego zwrotu podatku , zasad wystawiania faktur , sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług , do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971) w przypadku zwrotu sprzedawcy towarów podatnik wystawia fakturę korygującą . Natomiast zgodnie z ust. 4 cyt. przepisu sprzedawca jest obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę . Potwierdzenie odbioru faktury korygującej stanowi podstawę do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc , w którym sprzedawca otrzymał to potwierdzenie .

Przed 1 maja 2004 r. stosownie do art. 6 ust. 4 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym ( Dz. U. nr 11 , poz. 50 ze zm. ) obowiązek podatkowy od dokonanej sprzedaży powstał z chwila wystawienia faktury , nie później jednak niż w 7 dniu od dnia wydania towaru . Zatem w przypadku korekty przedmiotowej sprzedaży nie można objąć stawką podatku od towarów i usług inną niż obowiązująca w dniu powstania obowiązku podatkowego , w przedmiotowej sprawie będzie mieć zastosowanie 3 % stawka podatku VAT .

Jednocześnie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, iż powyższa informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego obowiązuje jedynie w przedstawionym stanie faktycznym oraz jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez Stronę rzeczywistego stanu faktycznego sprawy.