Czy będę mógł dokonać odliczenia od dochodu odsetek od zaciągniętego kredytu na zakup mieszkania (...)

podzielić stanowisko Pana, dotyczące prawa pomniejszenia dochodu o wartość poniesionych wydatków na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania.

U Z A S A D N I E N I E

W dniu ......... 2005 roku zwrócił się Pan z wnioskiem o udzielenie interpretacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, który to wniosek zawierał m. in. następujące pytanie:

czy będzie mógł Pan dokonać odliczenia od dochodu odsetek od zaciągniętego kredytu na zakup mieszkania od Spółdzielni Mieszkaniowej?

Stan faktyczny: W dniu ..... 2005 r. zawarł Pan wraz z drugą osobą fizyczną (z którą nie jest Pan w związku małżeńskim) umowę przedwstępną kupna mieszkania ze Spółdzielnią Mieszkaniową. W dniu ...... 2005 roku zawarta została umowa Nr .......... o kredyt hipoteczny dla osób fizycznych '.........., na realizację inwestycji, tj. zakup nowego lokalu mieszkalnego. Zarówno umowa wstępna zawarta ze Spółdzielnią Mieszkaniową, jak i umowa kredytowa zostały zawarte na Pana i współwłaścicielkę mieszkania. Termin zasiedlenia lokalu mieszkalnego planowany jest na wrzesień 2005 roku, wtedy też planowane jest zawarcie umowy ostatecznej przenoszącej na kupujących własność lokalu.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące: zdaniem Strony, przysługuje Stronie prawo pomniejszenia dochodu o wartość poniesionych kosztów odsetek od kredytu, na zakup mieszkania, zaciągniętego wraz z drugą osobą fizyczną, w ramach limitów określonych ustawowo dla każdego z osobna.

Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy.: zgodnie z art. 26b ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokajanie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku.

Prawo do skorzystania z powyższej ulgi regulują przepisy art. 26b ust. 2 i 3 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.Jeżeli spełnia Pan wszystkie warunki do skorzystania z ulgi określone w wyżej powołanych przepisach cytowanej ustawy, pierwszego odliczenia będzie można dokonać w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu, za rok podatkowy, w którym zakończona została dana inwestycja. Ponadto art. 26b ust. 2 pkt. 4 lit. b stanowi, że odliczenie staje się możliwe jeżeli została zawarta umowa o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego lub lokatorskiego prawa do lokalu albo umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik.

Wobec faktu, iż w przedstawionym przez Pana stanie faktycznym zawarł Pan informację dotyczącą zaciągnięcia kredytu na zakup lokalu mieszkalnego, łącznie ze współwłaścicielką mieszkania, z którą nie jest Pan w związku małżeńskim, należy zaznaczyć, że przysługiwać Panu będzie cały limit ulgi na spłatę odsetek od kredytu, czyli do wysokości nie przekraczającej kwoty 189.000,00 zł. (art. 26b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Limit ulgi odsetkowej, przysługuje podatnikowi (lub małżonkom - art. 26b ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) - nie został przypisany danej inwestycji .

Informuję ponadto, że w przypadku przyjęcia przez jednego z kredytobiorców ciężaru spłaty całości kredytu, pozbawia drugiego możliwości udokumentowania zapłaty odsetek i skorzystanie z ulgi, ponieważ zgodnie z art. 26b ust. 2 pkt. 6 lit. a - cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przedmiotowe odliczenie stosuje się, jeżeli odsetki zostały faktycznie zapłacone a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot, który udzielił kredytu.

W sytuacji, gdy dokument potwierdzający spłatę odsetek od zaciągniętego kredytu zostanie wystawiony na oboje kredytobiorców, wydatki te będą mogły być uwzględnione w Pańskim zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu za 2005 rok, w takim udziale, jaki odpowiada Pana udziałowi we współwłasności lokalu na poczet którego został zaciągnięty kredyt.Tak więc biorąc pod uwagę powyższe uzasadnienie organ podatkowy postanawia jak w sentencji.

P O U C Z E N I E

Powyższych informacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w w/w wniosku oraz obowiązujące w dniu złożenia wniosku przepisy prawa podatkowego. Obowiązuje ona do zmiany stanu prawnego odnoszącego się do przedstawionej sytuacji faktycznej.

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy, do czasu jej zmiany lub uchylenia, zgodnie z przepisami art. 14b § 2 ustawy Ordynacja podatkowa.

Zgodnie z przepisami art. 14a § 4 na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa - Wola w terminie siedmiu dni od dnia doręczenia postanowienia na zasadach określonych w art. 236 § 2 pkt. 1 ustawy Ordynacja podatkowa.