Ulga na wychowanie dziecka

Jak obliczyć wartość ulgi?

Odliczeniu od podatku podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę.

Kwota zmniejszająca podatek określona w pierwszym przedziale skali podatkowej  wynosi 556 zł 02 gr.

W związku z powyższym w przypadku korzystania z ulgi na wychowywanie dziecka kwota podlegająca odliczeniu od podatku wynosi 92.67 zł miesięcznie – lecz nie więcej niż 1.112,04 zł rocznie.

Kiedy odliczenie nie przysługuje?

Odliczenie nie przysługuje, począwszy od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:

1)   na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,

2)   wstąpiło w związek małżeński.

Jeżeli w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty miesięcznej ulgi – a więc 3,089 zł za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem

Kto może skorzystać z odliczenia?

Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.

W jaki sposób skorzystać z ulgi?

Odliczenia dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za dany rok podatkowy podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci.

Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:

1)   odpis aktu urodzenia dziecka;

2)   zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;

3)   odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą;

4)   zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

Powyższe zasady należy stosować odpowiednio

1.  do podatników utrzymujących pełnoletnie dzieci

- bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

- do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w  przepisach o systemie oświaty,

2. do podatników pełniących funkcję rodziny zastępczej.

Komu nie przysługuje ulga na wychowywanie dziecka?

Z przedmiotowej ulgi nie mogą skorzystać podatnicy opodatkowani:

-  podatkiem liniowym,

- podatkiem tonażowym,

- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych ( z wyjątkiem osób osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej)

- kartą podatkową.

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Tekst jednolity Dz. U. 2012 r. poz. 361 z późn. zm.).