Czy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochody uzyskane ze zbycia akcji (...)

Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że 19.01.2005r. nabyła Pani wraz nieletnią córką oraz pełnoletnim synem /który zrzekł się spadku na rzecz matki i siostry/ między innymi akcje spółki giełdowej. Otrzymaną sumę ze sprzedaży przedmiotowych akcji zgłosiła Pani do opodatkowania w myśl ustawy z dnia 28.07.1983r. o podatku od spadku i darowizn (Dz. U. z 1997r. Nr 16, poz. 89 ze zm.).

W treści ww. wniosku wyjaśniła Pani również, iż sporządzając zeznanie podatkowe PIT-38 na podstawie otrzymanej informacji PIT-8C /otrzymanej na męża/ wystawionej przez biuro maklerskie dokonała w sposób niezgodny z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzasadniając, że wydana decyzja spadkowa przez organ podatkowy zwalnia Panią z obowiązku opodatkowania osiągniętych dochodów ze sprzedaży akcji.

Zgodnie z art. 2 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn. Natomiast z art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że opodatkowaniu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy lub praw majątkowych tytułem między innymi spadku. Zaś ustawa o podatku dochodowym zgodnie z art. 1 tej ustawy reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych. Wśród źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych określonych w art. 10 ust. 1 tej ustawy wymienione zostały w punkcie 7 kapitały pieniężne i prawa majątkowe. podatku dochodowym zgodnie z art. 1 tej ustawy reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych. Wśród źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych określonych w art. 10 ust. 1 tej ustawy wymienione zostały w punkcie 7 kapitały pieniężne i prawa majątkowe.

Za przychody z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. 'a' ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z opłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych. W myśl art. 30b ust 2 pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochodem z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania tych przychodów. Od dochodów uzyskanych z tego tytułu podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. Dochodów tych nie łączy się z innymi dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 w/w ustawy.

Natomiast w myśl art. 21 ust. 1 pkt 105 w/w ustawy wolny od podatku dochodowego jest jedynie dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z art. 45 ust. 1a pkt 1 i ust. 4 pkt 2 w/w ustawy po zakończeniu roku podatkowego ciąży w tych przypadkach obowiązek złożenia w terminie do 30 kwietnia odrębnego zeznania podatkowego, według ustalonego wzoru, o wysokości uzyskanego w roku podatkowym dochodu z kapitałów pieniężnych i zapłaty w tym terminie należnego podatku.

Zatem w świetle wyżej przytoczonych przepisów wolny od podatku dochodowego będzie jedynie dochód uzyskany przez Panią w 2005r. ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny w części odpowiadającej kwocie zapłaconego przez Panią podatku od spadków i darowizn. Natomiast pozostała część uzyskanego w 2005r. dochodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych ustalona zgodnie z cytowanymi wyżej przepisami podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach wyżej opisanych.

Zatem zgodnie z art. 45 ust. 1a pkt 1 i ust. 4 pkt 2 w/w ustawy po zakończeniu roku podatkowego ciążył na Pani obowiązek złożenia w terminie do 30 kwietnia 2006r. odrębnego zeznania podatkowego PIT-38 o wysokości uzyskanego w roku podatkowym dochodu z kapitałów pieniężnych i zapłaty w tym terminie należnego podatku. Stanowisko wyrażone przez Panią we wniosku jest więc nieprawidłowe.

W związku z powyższym postanowiono jak w sentencji.