Czy wydatki poniesione w latach 1992-2003 na uzupełnienie wkładu mieszkaniowego i spłatę kredytu (...)
Czy wydatki poniesione w latach 1992-2003 na uzupełnienie wkładu mieszkaniowego i spłatę kredytu na budownictwo mieszkaniowe zaciagnietego przez spółdzielnię mieszkaniową do dnia 31.05.1992r. oraz wpłatę tytułem przekształcenia prawa do lokalu (zmiana mieszkania w ramach tej samej spóldzielni mieszkaniowej), stanowią dla mnie kontynuację tej samej inwestycji mieszkaniowej i w związku z tym mam prawo do odliczenia od podatku 19% poniesionych wydatków tytułem prawa nabytego w ramach ulgi budowlanej?
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż w 1992r. podatniczka zasiedliła mieszkanie w (...) i dokonała odliczenia z tytułu wniesionego wkładu mieszkaniowego. W latach następnych dokonywano odliczenia od przychodu lub podatku kwot spłaconego kredytu zaciągniętego przez spółdzielnię na budowę mieszkania, które ww. zajmowała zgodnie z obowiązującymi przepisami. W roku 2004r. podatniczka dokonała zamiany mieszkania z osiedla w (...) na osiedle w (...) (w ramach tej samej spółdzielni mieszkaniowej). Spółdzielnia wystawiła informację PIT-14 na kwotę (...) zł tytułem wycofanego wkładu na mieszkanie w (...). podatniczka konała również całkowitej spłaty kredytu obciążającego mieszkanie w (...) i przekształciła je w mieszkanie o statusie własnościowego prawa do lokalu.
Do końca 1999 roku wydatki poniesione przez podatników na spłatę zaciągniętych przez spółdzielnie mieszkaniowe do dnia 31 maja 1992 r. kredytów na budownictwo mieszkaniowe, o których mowa w przepisach dotyczących wykupu odsetek od kredytów ze środków budżetu państwa oraz na spłatę odsetek od tych kredytów, podlegały odliczeniu od dochodu przed opodatkowaniem. Począwszy od 1 stycznia 2000 r. przepisy nie przewidziały już możliwości odliczenia od dochodu poniesionych wydatków na spłatę kredytów oraz odsetek od kredytów na budownictwo mieszkaniowe zaciągniętych przez spółdzielnie mieszkaniowe do dnia 31 maja 1992 r. Jednakże wydatki te podlegały odliczeniu od podatku na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), jako wydatki na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej. Z dniem 1 stycznia 2002 r., z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych została skreślona tzw. ?duża ulga mieszkaniowa? dotycząca inwestycji mieszkaniowych wskazanych w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a) - f) ustawy w stanie prawnym obowiązującym do dnia 31 grudnia 2001 r. Między innymi została skreślona ulga z tytułu poniesionych wydatków na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej. Jednakże przepis art. 4 ust. 2 ustawy nowelizacyjnej do ustawy o podatku dochodowym z dnia 21 listopada 2001 r. (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) stanowi, iż podatnikom, którzy w latach 1997 - 2001 nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a)-f) ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r. przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczenia od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji - poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r. do dnia 31 grudnia 2004r.
W związku z powyższym należy zauważyć, iż w sytuacji gdy podatnik nie dokonuje zmiany spółdzielni mieszkaniowej ani faktycznej zmiany przeznaczenia środków finansowych, gdyż w związku z zmianą mieszkania lokatorskiego następuje wycofanie i wniesienie środków zgromadzonych jako wkład mieszkaniowy w ramach tej samej spółdzielni mieszkaniowej, nie zmienia się przeznaczenie środków finansowych podatnika i nie może to powodować zobowiązania do zwrotu przedmiotowej ulgi. W myśl powyższego za wycofanie wkładu, nie uznaje się wycofania i wniesienia wkładu budowlanego lub mieszkaniowego w ramach tej samej spółdzielni mieszkaniowej.
Wobec powyższego należy stwierdzić, że w związku z faktem, iż korzystała Pani w latach 1997-2001 z odliczenia od podatku wydatków związanych ze spłatą kredytu wraz z odsetkami od kredytu na budownictwo mieszkaniowe zaciągniętego przez Spółdzielnię Mieszkaniową do dnia 31 maja 1992 roku, ma Pani prawo do dalszego odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a)-f) ww. ustawy w brzmieniu obowiazujacym przed 01.01.2002r.