Jestem zatrudniony w polskiej firmie na umowę o pracę. Od 01.05.2003 do 31.12.2003 r. zostałem oddelegowany (...)

30.4.2004

Jestem zatrudniony w polskiej firmie na umowę o pracę. Od 01.05.2003 do 31.12.2003 r. zostałem oddelegowany do pracy na terenie Niemiec. W ciągu roku otrzymywałem dochody z Polski i z Niemiec. Obecnie dokonując rozliczenia podatkowego z niemieckim urzędem skarbowym moje łączne dochody (okres 01.05.2003-31.12.2003 r.) zostały zgłoszone do opodatkowania. W związku z powyższym, czy:
1. na mocy umowy międzynarodowej pomiędzy Polską a RFN w celu unikania podwójnego opodatkowania, za podstawę dochodów w Polsce uznane powinny być tylko dochody z okresu 01.01.2003 do 30.04.2003 r., a więc z okresu kiedy praca faktycznie była wykonywana na rzecz pracodawcy polskiego?
2. Dochody łączne od pracodawców polskiego i niemieckiego z okresu 01.05.2003-31.12.2003 r zostaną opodatkowane w Niemczech, a więc z okresu kiedy praca była wykonywana na terenie Niemiec ?
3. Dochody od pracodawcy polskiego i niemieckiego z okresu 01.05. 2003 ? 31.12.2003 r. posłużą do wyliczenia stopy procentowej podatku wyliczonej metodą wyłączenia z progresją. Stopa zostanie zastosowana do wyliczenia należnego podatku w Polsce za okres 01.01.2003-30.04.2003 r. (dochody otrzymane od pracodawcy polskiego)?

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 33 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego w 2003 r. były dochody osób fizycznych podlegających w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, uzyskane z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli umowa międzynarodowa, której Rzeczpospolita Polska jest stroną, tak stanowiła.

W myśl art. 14 ust. 2 Umowy między Polską Rzecząpospolitą Ludową, a Republiką Federalną Niemiec w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku podpisanej w Warszawie dnia 18.12.1972 r. (Dz. U. z 1975 r., Nr 31 poz. 163), wynagrodzenia jakie osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce osiąga z pracy najemnej lub samodzielnej, wykonywanej na terenie Niemiec, mogłyby być opodatkowane w Polsce o ile byłyby spełnione łącznie trzy warunki wymienione pod lit. a)-c) ww. art. 14 ust. 2.

W przypadku, gdy te trzy warunki nie zostaną spełnione to wynagrodzenia osoby fizycznej mającej miejsce zamieszkania w Polsce za pracę wykonywaną na terenie Niemiec, zgodnie z art. 14 ust. 1 ww. umowy podlega opodatkowaniu w Niemczech. Ponieważ w 2003 r. przebywał Pan w Niemczech dłużej niż przez okres 183 dni, nie zostały spełnione warunki opodatkowania w Polsce dochodów wypłaconych przez płatnika polskiego, w okresie od 1 maja do 31 grudnia 2003 r. Zatem dochody uzyskane przez Pana zarówno od pracodawcy polskiego jak i niemieckiego (z uwzględnieniem art. 21 ust. 1 pkt 20 i pkt 81 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2004 r.) w okresie od 01.05.2003 r. ?31.12.2003 r., winny być uwzględnione wyłącznie do ustalenia stopy procentowej, o której mowa w art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym od 01.01.2003 r. mającej zastosowanie do opodatkowania dochodów uzyskanych w Polsce w okresie 01.01.-30.04.2003 r.