Czy wypłacone odszkodowanie wraz z odsetkami i zwrotem kosztów sądowych wolne jestod podatku dochodowego (...)

U Z A S A D N I E N I E

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że w latach 1972-1996 był Pan pracownikiem Fabryki X i w tym okresie złożył pracowniczy projekt którego efektem było wykonanie urządzenia produkcyjnego. Urządzenie to pracowało w firmie przez kilkanaście lat a zarząd spółki nie uznał go jako projekt i nie wypłacił stosownego wynagrodzenia. W 1998 roku wystąpił Pan na drogę sądową i wyrokami Sądu Okręgowego (4 grudnia 2002r.) a następnie Sądu Apelacyjnego (19 grudnia 2003r.) zasądzona została kwota odszkodowania plus odsetki którą otrzymał Pan w dniu 24 lutego 2004r. Ponadto, z uzupełnienia do wniosku wynika że otrzymał Pan również oprócz odszkodowania wraz z odsetkami zwrot kosztów procesu.

W związku z przedstawionym stanem faktycznym zadaje Pan pytanie:

- czy wypłacone odszkodowanie wraz z odsetkami i zwrotem kosztów sądowych wolne jest od podatku dochodowego od osób fizycznych?

Stoi Pan na stanowisku, iż przedmiotowe odszkodowanie wraz z odsetkami i zwrotem kosztów sądowych podlega zwolnieniu od podatku dochodowego na mocy art.21 ust.1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza, co następuje:

a podstawie art. 9 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.),opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52 i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. W myśl art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych, wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem:

a) określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,

b) odpraw pieniężnych wypłaconych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunku pracy z przyczyn niedotyczących pracowników,

c) odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym,

d) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,

e) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością,

f) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane na zasadach, o których mowa w art. 27 ust. 1,

g)odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód,

3a) odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów o uznaniu za nieważne orzeczeń wydanych wobec osób represjonowanych za działalność na rzecz niepodległego bytu państwa polskiego,

3b) inne odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań:

a) otrzymanych w związku z prowadzona działalnością gospodarczą,

b) dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono,

3c) odszkodowania w postaci renty otrzymane na podstawie przepisów prawa cywilnego w razie uszkodzenia ciała lub wywołania rozstroju zdrowia, przez poszkodowanego, który utracił zdolność do pracy zarobkowej, albo jeśli zwiększyły się jego potrzeby lub zmniejszyły widoki powodzenia na przyszłość.

Odnosząc się do opisanego stanu faktycznego oraz uzasadnienia wyroku sądowego, tut.organ podatkowy informuje,iż otrzymana przez Pana kwota za projekt racjonalizatorski stanowi dodatkowe wynagrodzenie za pracę , jest wypłatą pieniężną mającą swe źródło w stosunku pracy i nie jest odszkodowaniem przewidzianym w ustawach ,o których mowa w wym.wyżej art.21 ust.1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) przychodami ze stosunku pracy są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężna świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty na niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Stosownie do zapisu art. 21 ust. 1 pkt. 95 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty wynagrodzeń i świadczeń z tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt. 1. Zgodnie z art. 10 ust.1 pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, źródłami przychodów są: stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta.

Ponieważ wypłacane pracownikowi wynagrodzenie w myśl art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest przychodem ze stosunku pracy, przysługujące pracownikowi w przypadku zwłoki w wypłacie tego wynagrodzenia - odsetki - zwolnione są z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt. 95 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W związku z powyższym kwotę otrzymanego wynagrodzenia za projekt należało wykazać do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w zeznaniu rocznym za 2004 rok a przedmiotowe odsetki zwolnione są z opodatkowania. Kwota stanowiąca zwrot kosztów sądowych ,które opłacone zostały z dochodu po opodatkowaniu nie stanowią przychodu w świetle art.10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych bowiem,otrzymane pieniądze nie powodują przysporzenia majątkowego po stronie osoby ,której koszty są zwracane.

Reasumując, tut.organ podatkowy podziela stanowisko wyrażone przez Pana we wniosku w sprawie regulacji prawnej dotyczącej zwolnienia od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych odsetek od wypłaconego wynagrodzenia oraz w kwestii dotyczącej zwrotu kosztów sądowych nie stanowiących przychodu ,natomiast nie podziela wyrażonego przez Pana stanowiska w sprawie zwolnienia od podatku dochodowego zasądzonego wynagrodzenia za projekt wynalazczy.

Powyższa interpretacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.