Podatnik w latach 2001-2002 poniósł wydatki na wkład mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, (...)

11.3.2004

Podatnik w latach 2001-2002 poniósł wydatki na wkład mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, a następnie w 2003 r. przekształcił spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu. Czy wydatki poniesione w 2003 r. na uzupełnienie wkładu budowlanego do spółdzielni mieszkaniowej związane z przekształceniem prawa do lokalu mieszkalnego podlegają odliczeniu od podatku w ramach tzw 'dużej ulgi mieszkaniowej'?

Na podstawie art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust.1 pkt 1 lit.a-f ustawy z dnia 26.07 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm. ) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczenia od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do dnia 31 grudnia 2004 r.

Z przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego wynika, iż podatnik w latach 2001-2002 poniósł wydatki na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. tj. wydatki na wkład mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej. W 2003 r. podatnik poniósł wydatki na uzupełnienie wkładu budowlanego do spółdzielni mieszkaniowej związane z przekształceniem spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu.

Ponieważ podatnik poniósł wydatki na wkład mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej przed dniem 1 stycznia 2002 r., a wydatki poniesione w 2003 r. na wkład budowlany do spółdzielni mieszkaniowej w związku z przekształceniem prawa do lokalu mieszkalnego dotyczą tej samej inwestycji, na którą podatnik poniósł wydatki w latach 2001-2002 tj. wniesienie wkładu do spółdzielni, związanego z tym samym lokalem mieszkalnym, podatnik nabył prawo - na podstawie powołanego wyżej art. 4 ust. 2 ustawy - do odliczenia od podatku poniesionych w 2003 r. wydatków na wkład budowlany do spółdzielni mieszkaniowej.