Pytanie podatnika dotyczy kwestii skorzystania z odliczeń wydatków na remont i modernizację lokalu (...)

W myśl art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r Dz. U. Nr 8 poz. 60 ze zm.), stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Udzielanie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie ? art. 14 a § 4 Ordynacja podatkowa.

Pismem z dnia 07.12.2005r zwróciła się Pani z zapytaniem o ustalenie zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego.
Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, iż w sierpniu 2005rok podpisała Pani z deweloperem umowę wstępną kupna mieszkania. Następnie w grudniu tego roku dokonała Pani zakupu artykułów niezbędnych do wykończenia przedmiotowego lokalu mieszkalnego. Zarówno z pisma jak i z przedstawionej umowy wynika, iż przekazanie mieszkania nastąpi w kwietniu 2006roku. W związku z powyższym pytanie brzmi: czy poniesione wydatki na wykończenie mieszkania w roku 2005 podlegają odliczeniu w ramach ulgi remontowej.

Analizując powyższą sprawę należy stwierdzić:

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tekst jednolity Dz.U. z 2000r Nr 14 poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2003r oraz w związku z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12.11.2003 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( Dz. U. Nr 202 poz. 1956 ze zm.) - podatek dochodowy zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację, zajmowanego na podstawie tytułu prawnego, budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego (...). Za tytuł prawny do lokalu uważa się między innymi: akt własności lokalu lub budynku mieszkalnego, umowę najmu lub dzierżawy, umowę użyczenia, przydział lokalu lub inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego. W świetle powyższego zawarta umowa przedwstępna z deweloperem na wybudowanie lokalu mieszkalnego mogłaby stanowić tytuł prawny do lokalu, gdyby na podstawie tej umowy inwestor zobowiązał się udostępnić lokal mieszkalny bezpośrednio po jego wybudowaniu, a przed ustanowieniem odrębnej własności. W opisanym przez Panią stanie faktycznym a także z przedstawionej umowy przedwstępnej wynika, że prawo zajęcia lokalu mieszkalnego nabędzie Pani w 2006 roku (§ 4 i 5 umowy z dnia 03.08.2005r).Zatem w przedstawionej sytuacji nie może Pani dokonać odliczenia wydatków poniesionych w roku 2005- brak tytułu prawnego do zajmowanego lokalu.

Należy stwierdzić, że niniejsza informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dokonana została dla konkretnego stanu faktycznego przedstawionego we wniosku na dzień zaistnienia zdarzenia.

Stosownie do art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja, o której mowa w art. 14 a § 1, nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Jeżeli jednak podatnik zastosował się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej ich zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14a § 4, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu. Interpretacja, o której mowa w art. 14a §1, jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w art. 14b § 5 OP.

Od niniejszego postanowienia na podstawie art. 14a § 4 i art. 236 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 Dz.U Nr 8 poz.60 ze zm.) służy prawo złożenia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Brzegu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia ? art.236 § 2 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa.

Zażalenie, zgodnie z art. 222 w związku z art. 239 Ordynacja podatkowa powinno zawierać zarzuty przeciwko postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.