1.Czy można odliczyć podatek naliczony VAT w związku z poniesionymi kosztami na adaptację i modernizację (...)

Stanowisko organu podatkowego:Ad. 1 Pan X prowadzi własne gospodarstwo rolne. W rejestrze tutejszego urzędu skarbowego figuruje jako podatnik VAT czynny i rozlicza podatek od towarów i usług na zasadach ogólnych. Usługi agroturystyczne oraz usługi gastronomiczne, o które podatnik ma zamiar rozszerzyć swoją działalność gospodarczą, podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 z 2004r. ze zm.) Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i sług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 z 2004r.), w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z zastrzeżeniami, które nie mają zastosowania w niniejszej sprawie. Ponieważ jednak w omawianym przypadku kuchnia, którą podatnik zamierza zaadaptować i wyremontować oraz wyposażyć będzie służyła obsłudze gości (wydawanie posiłków) ? czyli czynnościom opodatkowanym, a także będą z niej korzystali prywatnie domownicy ? czynności nie podlegające ustawie o podatku od towarów i usług, podatnik nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu poniesionych kosztów na adaptację i modernizację kuchni oraz jej wyposażenia. Stosownie do wyżej cytowanego przepisu, podatnikowi będzie przysługiwało odliczenie podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup towarów i usług na potrzeby realizowanej inwestycji jedynie w takim zakresie, w jakim będą one związane z prowadzoną działalnością opodatkowaną. W myśl art. 90 ust. 1 ww. ustawy, w stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanego z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Jednakże w przypadku, gdy nabyty towar lub usługa powiązane są równocześnie ze sprzedażą podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT i nie podlegającą opodatkowaniu, odliczenia można dokonać proporcjonalnie. W przedmiotowej sprawie nie będzie miał jednak zastosowania art. 90 ust. 3 ww. ustawy, z uwagi na to, że podatnik nie będzie osiągał obrotu z tytułu wykonywania czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W ocenie organu podatkowego, ponieważ po adaptacji poddasza na pokoje gościnne, budynek będzie miał charakter mieszkalno-użytkowy, natomiast kuchnia będzie pomieszczeniem wspólnym, można odliczać podatek VAT, w związku z poniesionymi kosztami na adaptację i modernizację kuchni oraz jej wyposażenia, w części ułamkowej, jako ułamek powierzchni użytkowej lokali przeznaczonych na działalność agroturystyczną do całkowitej powierzchni użytkowej budynku.

Ad. 2. Usługi agroturystyczne mieszczą się w zakresie grupowania PKWiU 55.23.13-00 ?Usługi wynajmu umeblowanych lokali krótkotrwałego zakwaterowania? (wg PKWiU z 1997r.). Na podstawie art. 41 ust. 2, załącznika nr 3, poz. 140 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 z 2004r. ze zm.) podlegają opodatkowaniu wg stawki 7%. Usługi gastronomiczne - zgodnie z art. 146 ust. 1 pkt 2 lit c ww. ustawy w okresie od dnia przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej do dnia 31 grudnia 2007r. w stosuje się stawkę w wysokości 7% w odniesieniu do usług gastronomicznych, z wyłączeniem:sprzedaży napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 12% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%,sprzedaży kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów bezalkoholowych gazowanych, wód mineralnych, a także sprzedaży w stanie nieprzetworzonym innych towarów opodatkowanych stawką 22%. ... Ponadto Naczelnik Urzędu Skarbowego w Rykach informuje, że jako czynny podatnik VAT w zakresie prowadzonej działalności rolniczej, przed rozpoczęciem inwestycji związanych z działalnością agroturystyczną, gastronomiczną oraz wypożyczania sprzętu rekreacyjnego powinien Pan zgłosić we właściwym urzędzie skarbowym rozszerzenie prowadzonej działalności gospodarczej.Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie jej wydania.Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej ? do czasu jej zmiany lub uchylenia.Na niniejsze postanowienie służy Stronie prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Rykach, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.