Czy przysługuje mi możliwość odliczenia od podstawy podatku kwoty wydatków na spłatę odsetek od (...)

UZASADNIENIE

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 12.05.2005 r. zawarł Pan wraz Panem xxx umowę zobowiązującą do sprzedaży lokalu mieszkalnego nr 76/PL/II/2005 z firmą xxx Sp. z o.o. W dniu 28.09.2006 r. podpisał Pan akt notarialny zakupu mieszkania, zgodnie z którym nabył Pan na współwłasność za cenę 266 344 zł lokal mieszkalny wraz z przynależnym pomieszczeniem gospodarczym. Cena sprzedaży wymieniona w akcie notarialnym obejmuje cenę lokalu wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej. Zakup mieszkania wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej sfinansowany został z kredytu hipotecznego udzielonego w 2005 roku w wysokości 100% wartości inwestycji. Zgodnie z umową kredytową kredyt został udzielony Panu oraz Panu xxx. Raty kapitałowe i odsetki od kredytu spłaca Pan co miesiąc w wysokości 50% kwoty ustalonej raty. Ponadto zgodnie z zaświadczeniem wydanym przez Bank udzielający kredytu, osobami spłacającymi kredyt wraz z odsetkami w 2005 oraz 2006 roku są Pan xxx oraz Pan xxx.

Stoi Pan na stanowisku, że możliwość odliczenia od podstawy podatku kwoty wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) przysługuje Panu w wysokości 50% spłaconych odsetek jako współkredytobiorcy. Drugi współkredytobiorca nie korzysta z odliczeń w ramach tzw. ?ulgi odsetkowej?.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza, co następuje:

Na podstawie art. 26b ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), odliczeniu od podstawy opodatkowania (z zastrzeżeniem ust. 2-4) podlegają faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi mającemu miejsce zamieszkania w Polsce, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej między innymi z (pkt. 3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej. Warunki skorzystania z ww. ulgi określone zostały w ust. 2 powołanego wyżej przepisu.

Mając na uwadze przedstawiony przez Pana stan faktyczny należy stwierdzić, że warunki uprawniające do skorzystania z ulgi, wymienione w art. 26b ust. 2 pkt 1 ? 4 w brzmieniu:

1.kredyt (pożyczka) został udzielny podatnikowi po 1 stycznia 2002 r.,

2.kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo ? kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w art. 26b ust.1 ustawy,

3.inwestycja dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu ? określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,

4.inwestycja dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych, których budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 r. a ponadto w przypadku inwestycji związanej między innymi z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy lub od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej ? została zawarta umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik,

oraz 6 ? 7 o treści:

6.odsetki zostały faktycznie zapłacone a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodami wystawionymi przez bank i nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku oraz że nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art.11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,

7.podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe przeznaczonych na:- zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, - budowę budynku mieszkalnego, - wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, - zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, - nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne, - przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym do dnia zasiedlenia, - systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo ? kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową.

zostały spełnione w zakresie zakupu budynku mieszkalnego od developera, gdyż wśród inwestycji mieszkaniowych wymienionych w cytowanym powyżej przepisie nie wymieniono zakupu pomieszczenia gospodarczego oraz udziału w nieruchomości wspólnej.

Ponadto zgodnie z przedstawionym we wniosku stanem faktycznym w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 2006 ? PIT-37 dokonał Pan odliczenia odsetek od kredytu mieszkaniowego w wysokości #189; kwoty wykazanej w wystawionych przez bank zaświadczeniach. W zakresie prawa do skorzystania z odliczenia w ramach tzw. ulgi odsetkowej w wysokości #189; kwoty spłaconych przez Pana odsetek stanowisko wyrażone we wniosku jest prawidłowe.

Ponieważ z udzielonego w 2005 r. kredytu hipotecznego współfinansował Pan zakup nieruchomości wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej oraz przynależnym pomieszczeniem gospodarczym odliczenie spłaconych odsetek zgodnie z przytoczonym powyżej art. 26 b ust. 3 pkt. 6 nie przysługuje Panu w takiej części w jakiej pozostają wydatki poniesione na nabycie udziału w nieruchomości wspólnej, a także zakupu pomieszczenia gospodarczego, w ogólnej kwocie wydatków związanych z inwestycją mieszkaniową wg kwoty zapłaty zgodnie z aktem notarialnym Rep. A Nr 6247/2006 z dnia 28.09.2006 r. ? umową ustanowienia odrębnej własności lokalu i jego sprzedaży. W tym zakresie Pana stanowisko wyrażone we wniosku jest nieprawidłowe.

Zgodnie z przedstawionym we wniosku stanem faktycznym wartość pomieszczenia gospodarczego oraz udziału w nieruchomości wspólnej może zostać określona na podstawie umowy sprzedaży z dnia 12.05.2005 r. gdzie w § 3 umowy została określona cena pomieszczenia gospodarczego (komórki lokatorskiej) oraz cena miejsca parkingowego położonego w garażu podziemnym. Zgodnie z aktem notarialnym Rep. A Nr 6247/2006 udział w nieruchomości wspólnej obejmuje prawo do korzystania z miejsca parkingowego wymienionego w akcie notarialnym. W przypadku zmiany wartości udziału w nieruchomości wspólnej oraz ceny pomieszczenia gospodarczego wg kwoty zapłaty określonej w akcie notarialnym w stosunku do ceny nabycia określonej w umowie z dnia 12.05.2005 r. dokładną ich wartość można określić na podstawie stosownego dokumentu wystawionego przez developera lub innego dokumentu, w którym została ona prawidłowo określona.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Targówek postanowił jak w sentencji.

Powyższa interpretacja, w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej ? do czasu jej zmiany lub uchylenia.Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.