13.2.2012

A.J.Zespół e-prawnik.pl

A.J.
Zespół e-prawnik.pl

Jak rozliczyć czynności dokonane przed wyborem metody kasowej?

Okres przejściowy, czyli jak rozliczyć czynności dokonane przed wyborem metody kasowej 

Wybór metody kasowej wiąże się z odpowiednim rozliczeniem czynności dokonanych w poprzednich okresach. Ustawodawca wprowadził rozwiązania mające uchronić podatnika przed podwójnym opodatkowaniem danej czynności.  

Zgodnie z art. 21 ust. 2 ustawy o VAT, w zakresie czynności, w stosunku do których obowiązek podatkowy powstał przed okresem, za który podatnik rozlicza się metodą kasową, obowiązek podatkowy nie powstaje w terminie określonym zgodnie z metodą kasową

Przykład: 

Pan Adam wykonał usługę w dniu 29 czerwca i w tym dniu wystawił fakturę VAT. W związku z tym powstał u niego obowiązek podatkowy. Od III kwartału Pan Adam stosuje metodę kasową. Zapłata za fakturę nastąpiła w lipcu. Gdyby nie powyższy zapis, w lipcu powstałby obowiązek podatkowy zgodnie z metodą kasową, co oznaczałoby podwójne opodatkowanie.

Czy zależy to od daty wykonania czynności?

Zauważmy, iż powyższy przepis nic nie wspomina o dacie wykonania czynności, lecz o dacie powstania obowiązku podatkowego. Oznacza to, że jeżeli przed okresem rozliczania się na zasadach metody kasowej powstał już obowiązek podatkowy, to nie powstanie on ponownie. Jeśli jednak (nawet w stosunku do czynności wykonanej w tym samym czasie) obowiązek ten nie powstał w okresie poprzednim, to powstanie już na nowych zasadach, czyli zgodnie z metodą kasową.        

Przykład:

Podatnik wydał towar 28 grudnia, a od I kwartału następnego roku stosuje metodę kasową. Faktura została wystawiona w dniu wydania towaru, a zatem obowiązek podatkowy powstał z chwilą wystawienia faktury i nie powstanie już na zasadzie metody kasowej.

Powyższe oznacza również, że podatnik poprzez datę wystawienia faktury ma możliwość wyboru momentu powstania obowiązku podatkowego dla potrzeb podatku VAT. Oczywiście mowa o takich przesunięciach w dacie wystawienia faktury, które mieszczą się w limitach ustawowych. Co do zasady fakturę wystawia się bowiem nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi (§ 13 ust. 1 rozporządzenia wykonawczego w sprawie wystawiania faktur VAT).

Przykład:

Podatnik wybrał metodę kasową począwszy od II kwartału 2012 r. W dniu 29 marca podatnik wydał towar kupującemu. Zgodnie z § 13 ust. 1 rozporządzenia w sprawie faktur VAT, podatnik musi wystawić fakturę do 5 kwietnia. Załóżmy, że do zapłata za sprzedany towar nastąpiła w lipcu 2012 r. Podatnik poprzez datę wystawienia faktury ma możliwość regulacji momentu powstania obowiązku podatkowego.

Sytuacja 1: Podatnik wystawił fakturę do końca marca. W związku z tym obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wystawienia faktury, a więc zgodnie z art. 19 ust. 4 ustawy o VAT. Późniejsza zapłata w okresie rozliczania się metodą kasową nic już nie zmieni.

Sytuacja 2: Podatnik postanowił wystawić fakturę do 5 kwietnia. Ponieważ obowiązek podatkowy nie powstał do końca marca, powstanie on z chwilą dokonania zapłaty w całości lub w części, albo 90. dnia od dnia wydania towaru - w zależności od tego, która z tych dat okaże się wcześniejsza (a więc obowiązek powstanie zgodnie z metodą kasową). Ponieważ zapłata została dokonana dopiero w lipcu, obowiązek podatkowy powstanie w dniu 27 czerwca (tj. 90. dnia od dnia wydania towaru). Podatek należny z tytułu sprzedaży podatnik wykaże w deklaracji składanej do 25. lipca 2012 r.   

W powyższym przykładzie została przedstawiona sytuacja, jak poprzez odpowiedni termin wystawienia faktury (ale rzecz jasna mieszczący się w limicie ustawowym) można przesunąć obowiązek zapłaty podatku o 3 miesiące. W tym miejscu należy jeszcze wspomnieć, iż faktura wystawiana w kwietniu powinna zawierać już wszelkie elementy wymagane dla faktur wystawianych przez podatników stosujących metodę kasową. 

Podstawa prawna:

  • Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.  U. 2004 r., Nr 54, poz. 535, ze zm.);
Porady prawne

Potrzebujesz porady prawnej?

Jak rozliczyć VAT po rezygnacji z metody kasowej lub utracie do niej prawa?

Jak rozliczyć VAT po rezygnacji z metody kasowej lub utracie do niej prawa?

Jak rozliczyć VAT należny od czynności wykonanych w okresie przejściowym?  Rezygnacja z metody kasowej oraz utrata do niej prawa oznacza pewne komplikacje w zakresie rozliczania podatku. Zgodnie z art. 21 ust. 5 ustawy o VAT, w przypadku podatnika, który zrezygnował z metody kasowej lub utracił (...)

Na jakich zasadach mały podatnik może wybrać metodę kasową rozliczeń z VAT?

Na jakich zasadach mały podatnik może wybrać metodę kasową rozliczeń z VAT?

Na czym polega metoda kasowa?  Mały podatnik może wybrać kasową metodę rozliczeń z fiskusem albo składanie deklaracji kwartalnych bez stosowania metody kasowej. Wprowadzenie do polskiego systemu podatku VAT instytucji małego podatnika i metody kasowej miało stanowić uwzględnienie postulatów (...)

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy u podatnika VAT stosującego metodę kasową?

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy u podatnika VAT stosującego metodę kasową?

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych? Istota metody kasowej sprowadza się do szczególnego momentu określenia obowiązku podatkowego. Obowiązek ten w metodzie kasowej (poza pewnymi wyjątkami) powstaje w inny sposób niż dla pozostałych podatników. Co (...)

Jak zmienić sposób płacenia podatków i prowadzenia księgowości?

Jak zmienić sposób płacenia podatków i prowadzenia księgowości?

Jeśli prowadzisz firmę, jednym z twoich obowiązków jest terminowe opłacanie podatków i prowadzenie księgowości. Jeżeli wybrałeś daną formę opodatkowania i zasady płacenia zaliczek nie oznacza to, że nie możesz tego zmienić. Dowiedz się, jak dokonać zmiany formy opodatkowania (...)

Czy opłaca się wybór metody kwartalnego rozliczenia VAT?

Czy opłaca się wybór metody kwartalnego rozliczenia VAT?

  Zalety i wady wyboru metody kwartalnego rozliczenia  W praktyce metoda kwartalnego systemu rozliczeń bez stosowania metody kasowej ma znacznie więcej zwolenników niż metoda kasowa. Co prawda obowiązek podatkowy nie powstaje w tej metodzie na szczególnych zasadach, ale termin (...)

Jak zrezygnować z metody kasowej?

Jak zrezygnować z metody kasowej?

Kiedy rezygnacja z metody kasowej jest dopuszczalna?  Podatnik wybierając metodę kasową nie musi jej stosować bezterminowo. Może bowiem z niej zrezygnować (choć nie w dowolnym terminie); może się również okazać, iż podatnik utraci prawo do stosowania tej metody. Omawiane okoliczności (...)

Transakcje grupy VAT w okresach przejściowych

Transakcje grupy VAT w okresach przejściowych

Ten artykuł ma na cel wyjaśnienie zagadnień finalizacji transakcji w okresach przejściowych występujących w sytuacji tworzenia i kończenia funkcjonowania grupy VAT. Od 2023 r. będzie można bowiem tworzyć grupy VAT.  Przedstawione one zostały na podstawie objaśnień MF. ##baner## Transakcje (...)

Jakie deklaracje i informacje powinien składać mały podatnik rozliczający się metodą kasową?

Jakie deklaracje i informacje powinien składać mały podatnik rozliczający się metodą kasową?

Rejestracja i aktualizacja danych małego podatnika  Mały podatnik, tak jak każdy podatnik VAT, ma obowiązek dokonania zgłoszenia rejestracyjnego oraz zgłoszeń aktualizacyjnych. Dotyczy to również podatnika, który wybiera kasową metodę rozliczeń w zakresie tego podatku. Rejestracji i (...)

Jakie są metody rozliczeń VAT?

Jakie są metody rozliczeń VAT?

Dla kogo poszczególne metody? Różne metody rozliczenia podatku od towarów i usług umożliwiają podatnikom wybór, dzięki któremu mogą oni dostosować rozliczenie do specyfiki prowadzonej działalności. Warto zapoznać się z każdą z dostępnych metod, (...)

Podatek należny u podatnika stosującego kwartalne rozliczenie

Podatek należny u podatnika stosującego kwartalne rozliczenie

Brak szczególnych regulacji dla podatnika rozliczającego się kwartalnie  Dla małego podatnika, który rozlicza się za okresy kwartalne bez stosowania metody kasowej nie ma żadnych szczególnych regulacji odnoszących się do momentu powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek (...)

Zapłata podatku VAT - teraz i według projektowanej nowelizacji

Zapłata podatku VAT - teraz i według projektowanej nowelizacji

W naszym systemie podatkowym przywiązuje się dużą wagę do wykonania przez podatnika wielu sformalizowanych czynności. Zaniechanie spełnienia określonych obowiązków może prowadzić do poważnych konsekwencji. Wiedza dotycząca tych powinności jest szczególnie ważna w aspekcie podatku VAT. (...)

Szczególne zasady odliczania podatku przez podatnika stosującego metodę kasową

Szczególne zasady odliczania podatku przez podatnika stosującego metodę kasową

Czy można odliczyć podatek w kolejnym okresie rozliczeniowym?  W praktyce podatnicy mają wątpliwości, czy podatek można odliczyć jedynie w okresie, w którym uregulowano całość należności na rzecz kontrahenta, czy też możliwe jest rozliczenie tego podatku w następnym okresie rozliczeniowym. Prawo (...)

Jakie są szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego dla małego podatnika?

Jakie są szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego dla małego podatnika?

Jakie szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego obowiązują również małego podatnika?  Ustawodawca określił wiele szczególnych momentów powstania obowiązku podatkowego, uzależnionych np. od terminu płatności czy chwili wykonania usługi. Dotyczą one (...)

Formy opodatkowania podatkiem dochodowym działalności gospodarczej

Formy opodatkowania podatkiem dochodowym działalności gospodarczej

Dostępne formy opodatkowania podatkiem dochodowym W zależności od tego, czy rejestruje się działalność w CEIDG (jednoosobowa działalność albo spółka cywilna), czy w KRS (spółka, fundacja, spółdzielnia), opodatkowanie podatkiem dochodowym może się znacząco różnić. Osoby (...)

Jak należy składać deklaracje VAT?

Jak należy składać deklaracje VAT?

Kto jakie deklaracje musi składać? Deklaracja jest istotnym elementem rozliczenia VAT, gdyż zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego czy różnicy podatku, przyjmuje się generalnie w kwocie wynikającej z deklaracji podatkowej, (...)

Deklaracje VAT i informacje podsumowujące

Deklaracje VAT i informacje podsumowujące

Jakie deklaracje VAT trzeba składać? Składanie deklaracji podatkowych jest podstawowym obowiązkiem każdego podatnika. Przepisy o podatku VAT wyróżniają kilka rodzajów deklaracji dla celów rozliczenia tego podatku. Podstawową jest deklaracja VAT-7, którą składają (...)

Kontrahenci małego podatnika

Kontrahenci małego podatnika

Rozliczenie kontrahenta niebędącego małym podatnikiem lub będącego małym podatnikiem niekorzystającym z preferencji  Wybór przewidzianego przez ustawę sposobu rozliczeń z podatku VAT przez małego podatnika wywołuje określone skutki również w zakresie obowiązków (...)

Płatności gotówkowe i bezgotówkowe

Płatności gotówkowe i bezgotówkowe

Jak przedsiębiorcy i konsumenci mogą płacić za transakcje? Przedsiębiorcy i konsumenci realizują płatności zarówno przy użyciu gotówki, jak i bezgotówkowo. To, czy przyjmujesz płatność lub płacisz w gotówce czy bezgotówkowo, zależy od wielkości kwoty (...)

Odwrotne obciążenie VAT przy świadczeniu usług budowlanych

Odwrotne obciążenie VAT przy świadczeniu usług budowlanych

17 marca i 3 lipca 2017 r. 2017 r. i Ministerstwo Finansów objaśniło zasady stosowania mechanizmu odwróconego obciążenia w transakcjach dotyczących świadczenia usług budowlanych od 1 stycznia 2017 r.   Dlaczego warto poznać objaśnienia resortu finansów (...)

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w VAT

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w VAT

Zgodnie z ustawą z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa, obowiązek podatkowy to wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach. Jakie są zasady ogólne (...)

Zapytaj prawnika:

Dodaj załącznikDodaj załącznik

Oświadczenia i zgody RODO:


PORADY PRAWNIKA

Podatek od nieruchomości nabytej w spadku

Podatek od nieruchomości nabytej w spadku

W spadku po rodzicach otrzymaliśmy z bratem dom. W najbliższym czasie mamy zamiar uprawomocnić spadek w sądzie i rozliczyć sie z fiskusem. Potem planujemy dom sprzedać. Czy zapłacimy podatek od (...)

Działalność gospodarcza osoby mieszkającej w UK

Działalność gospodarcza osoby mieszkającej w UK

Moja żona chce założyć w Polsce firmę. Jednocześnie pracuje w UK i tu zarabia. Czy za firmę w Polsce będzie płacić podatek tylko w Polsce? Czy będzie to zwykłe 19%, czy może angielskie dochody (...)

Jak przygotować się do zakupu mieszkania z licytacji komorniczej?

Jak przygotować się do zakupu mieszkania z licytacji komorniczej?

Witam serdecznie, chcę zakupić mieszkanie z licytacji komorniczej. Nie ukrywam że natrafiłem na naprawdę ciekawą ofertę i chciałbym jak najszybciej stać się jej właścicielem. Dlatego pisze (...)

Postępowanie komornicze i zbieg egzekucji

Postępowanie komornicze i zbieg egzekucji

Nastąpił zbieg egzekucji komorniczej i skarbowej. Urząd skarbowy na mocy postanowienia sądu przekazał sprawę do egzekucji komornikowi. Zanim urząd skarbowy przekazał dokumenty dotyczące sprawy (...)

Sprzedaż wierzytelności przed upadłością spółki

Sprzedaż wierzytelności przed upadłością spółki

Spółka z o.o. przed ogłoszeniem upadłości przeniosła w drodze przelewu wierzytelności na rzecz innej firmy wierzytelność należną od dłużnika. Czy Spółka mogła tak postąpić? Jakie przepisy (...)

Czy kara pieniężna za jazdę bez biletu przedawnia się?

Czy kara pieniężna za jazdę bez biletu przedawnia się?

W 1.08.2005r roku jechałem pociągiem bez biletu. Dostałem mandat, którego nie zapłaciłem. Dwa miesiące po otrzymaniu kary (11.10.2005r), dostałem wezwanie do zapłaty z sądu z powództwa pkp przewozy (...)

Orzecznictwo na temat oświadczenia o potrąceniu

Orzecznictwo na temat oświadczenia o potrąceniu

Jak wygląda sprawa orzecznictwa w kwestii nieustosunkowania się przez 3 lata do złożonego przedsiębiorcy oświadczenia o potrąceniu? Orzecznictwo Sądu Najwyższego przedstawia się natomiast następująco:- (...)

Bieg przedawnienia w wypadku dopozwania

Bieg przedawnienia w wypadku dopozwania

Powód pozwał do zapłaty za faktury nieodpowiednią osobę. Sąd wydał nakaz zapłaty. Pozwany wniósł sprzeciw przeciwko nakazowi oraz wykazał, że nie jest odpowiednią stroną w sprawie. Powód (...)

Przeszukanie mieszkania przez komornika

Przeszukanie mieszkania przez komornika

W zawiadomieniu o wszczęciu postępowania egzekucyjnego widnieje informacja, iż \"organ egzekucyjny może zarządzić otworzenie mieszkania oraz innych pomieszczeń, a ponadto przeszukać odzież, którą (...)

Rejestracja bazy danych w GIODO

Rejestracja bazy danych w GIODO

Co powinienem wiedzieć o rejestracji bazy danych w GIODO? W pierwszej kolejności podajemy podstawowe informacje, z którymi zapoznanie jest konieczne dla prawidłowego wykonania obowiązków (...)

Wpłata wkładu mieszkaniowego przed małżeństwem

Wpłata wkładu mieszkaniowego przed małżeństwem

Czy wpłaty na własnościowe mieszkanie spółdzielcze dokonane jeszcze przed zawarciem aktu małżeństwa należy traktować jako majątek odrębny? Mieszkanie zostało oddane nam do zasiedlenia już (...)

Opodatkowanie sprzedaży domu za granicą

Opodatkowanie sprzedaży domu za granicą

Obcokrajowiec obywatelstwa duńskiego jest rezydentem podatkowym w Polsce. Chce sprzedać dom położony w Danii. Gdzie trzeba rozliczyć, opodatkować tę sprzedaż? Czy będzie to opodatkowane w Polsce? (...)

Stawka VAT przy zakupie oprogramowania z zagranicy

Stawka VAT przy zakupie oprogramowania z zagranicy

Nabyłem przez Internet oprogramowanie w formie niematerialnej (tzn. bez nośnika poprzez pobranie z serwera licencjodawcy). Dostawcą jest firma zarejestrowana w Niemczech. Jaką należy zastosować stawkę (...)

Opodatkowanie sprzedaży prac przez artystę

Opodatkowanie sprzedaży prac przez artystę

Bezrobotny (niezatrudniony, nie prowadzący działalności, bez prawa do zasiłku) artysta sprzedaje sporadycznie swoje prace (kilka w miesiącu, kwoty mniejsze od 1000 zł). Czy artysta musi jakoś zgłaszać (...)

Testament w formie aktu notarialnego

Testament w formie aktu notarialnego

Na dokumencie znajdującym się w aktach sprawy spadkowej (wypis aktu notarialnego) brak jest podpisu spadkodawcy, istnieje jedynie podpunkt o treści: "Akt odczytano, przyjęto i podpisano. Oryginał (...)

Opodatkowanie dochodów z nieruchomości

Opodatkowanie dochodów z nieruchomości

Małżeństwo (kobieta Polka, mężczyzna Holender) - oboje mieszkają i pracują (od 6 lat) w USA i tam razem rozliczają się z podatków. W Polsce zakupili wspólnie mieszkanie (jako inwestycja). Akt (...)

FORUM PRAWNE

Nielegalny wynajem mieszkania, a meldunek...

Nielegalny wynajem mieszkania, a meldunek... Witam! Poszukuję pilnie informacji na następujący temat. Wynajmowałem mieszkanie - jak się okazało właścicielka nie odprowadzała za nie podatku dochodowego (...)

Dręczy mnie Ultimo

Dręczy mnie Ultimo Witam, Zwracam się z prośbą o pomoc. Wiem, że już takie tematy były poruszane na forum, ale niestety nie do końca wiem co odpisać firmie ultimo. Moje zadłużenie powstało (...)

Zus -odmowa wypłaty za chorobowe po okresie macierzyńskiego

Zus -odmowa wypłaty za chorobowe po okresie macierzyńskiego witam. Prowadzę 1 osobową działalność gospodarczą. Do 23.12 .2014 roku byłam na macierzyńskim. Zaraz po macierzyńskim byłam i jestem (...)

Bardzo dobry adwokat Warszawa (ale nie tylko) - prawo karne

Bardzo dobry adwokat Warszawa (ale nie tylko) - prawo karne Witam, Szukam bardzo dobrego adwokata specjalizującego się w prawie karnym, na terenie Warszawy - aczkolwiek może być z innego miasta o (...)

Bezprawie w majestacie prawa

Bezprawie w majestacie prawa Jak zwykle chodzi o wpólnotę WAM i ich Zespól Zarządców Nieruchomości. Przed wykupem mieszkania WAM nic nie robił. Blok byl i jest strasznie zdewastowany. Za swoje pieniądze (...)

Prawa ojca do opieki nad dzieckiem po rozwodzie

Prawa ojca do opieki nad dzieckiem po rozwodzie Jestem 24 letnim ojcem. 2 lata temu zona powiedziala, ze nie chce ze mna byc dluzej i kazala mi wyprowadzic sie z domu. Zabralem swoje zeczy i wyszedlem. (...)

Mandat za zakłócanie ciszy nocnej?

Mandat za zakłócanie ciszy nocnej? Witam ile wynosi kara za zakłócanie ciszy nocnej? Czy mandat za zakłócanie ciszy nocnej może wynieść aż 200 zł.? Kara wynosi 200zł, o ile jest to działanie (...)

Jaki prawnik do rozwodów Gdańsk

Jaki prawnik do rozwodów Gdańsk Witam. Piszę na tym forum po raz pierwszy tak więc mam wielką nadzieję,że mi tutaj pomożecie .Szukam obecnie specjalisty, który podjąłby się trudnej sprawy rozwodowej. (...)

Jak wyegzekwować zaległe alimenty z zagranicy?

Jak wyegzekwować zaległe alimenty z zagranicy? Witam serdecznie Mój były mąż notorycznie uchyla się od płacenia alimentów na naszych dwóch synów. Sąd przyznał mi alimenty w kwocie 2 x 800 (...)

czy komornik może zająć zwrot podatku jeżeli rozliczam się z żoną?

czy komornik może zająć zwrot podatku jeżeli rozliczam się z żoną? czy komornik może zająć zwrot podatku jeżeli rozliczam się z żoną? Urzędy skarbowe nie będą przekazywać komornikom (...)

psychiczne nękanie przez sąsiadkę

psychiczne nękanie przez sąsiadkę Proszę o radę - sąsiadka nieustannie nasyła na mnie i mojego syna policje - w ciągu dnia- twierdząc że zakłócamy jej spokój. Wszyscy sąsiedzi mieszkający (...)

Porady prawne