Jak rozliczyć VAT po rezygnacji z metody kasowej lub utracie do niej prawa?

Jak rozliczyć VAT należny od czynności wykonanych w okresie przejściowym? 

Rezygnacja z metody kasowej oraz utrata do niej prawa oznacza pewne komplikacje w zakresie rozliczania podatku.

Zgodnie z art. 21 ust. 5 ustawy o VAT, w przypadku podatnika, który zrezygnował z metody kasowej lub utracił prawo do stosowania tej metody, obowiązek podatkowy w stosunku do czynności wykonanych w okresie, kiedy podatnik stosował tę metodę, powstaje w terminie określonym dla metody kasowej

Powyższe rozwiązanie ma za zadanie zapobiec brakowi opodatkowania danej czynności w ogóle.  

Porady prawne

Przykład:  

Podatnik stosujący metodę kasową wystawił fakturę VAT w IV kwartale 2005 r. Do końca kwartału podatnik nie otrzymał zapłaty za fakturę. W IV kwartale 2005 r. podatnik przekroczył jednocześnie limit sprzedaży, co oznacza, iż utracił prawo do stosowania metody kasowej. Od stycznia 2006 r. podatnik rozlicza się zatem miesięcznie. Gdyby nie było omawianego przepisu, obowiązek podatkowy u omawianego podatnika w ogóle by nie powstał. W styczniu, kiedy podatnik stosuje zasady ogólne, zapłata nie odgrywa już roli w powstaniu obowiązku podatkowego, lecz o chwili powstania tego obowiązku decyduje data wystawiania faktury. Faktura została zaś wystawiona w poprzednim okresie, kiedy wystawianie faktury pozostawało bez wpływu na obowiązek podatkowy. 

Należy zatem uznać, że do czynności wykonanych w okresie stosowania metody kasowej, podatnik stosuje tę metodę aż do końca. De facto oznacza to, że podatnik rozliczy wszystkie te czynności najpóźniej do końca trzeciego miesiące następującego po miesiącu rezygnacji lub utraty prawa do metody kasowej. Jeśli zaś podatnik nie utracił prawa do metody kasowej, ale jedynie zrezygnował z jej stosowania, a ponadto kontynuuje składanie deklaracji kwartalnych, to wszystkie czynności wykonane w poprzednim kwartale zostaną rozliczone w deklaracji składanej za kwartał następujący po kwartale, w którym doszło do rezygnacji.

Przykład: 

Mały podatnik utracił prawo do stosowania metody kasowej w grudniu 2005 r.

W dniu 28 grudnia podatnik wystawił fakturę na kwotę 12.200 zł brutto (10.000 zł + 2.200 zł VAT). W związku z tym podatnik musi rozliczać tę fakturę według metody kasowej. Częściowa zapłata należności nastąpiła w dniu 14 stycznia (6.100 zł), a kolejna w dniu 12 lutego (6.100 zł). W związku z tym obowiązek podatkowy powstał co do kwoty 1.100 zł w dniu 14 stycznia oraz w dniu 12 lutego również co do kwoty 1.1000 zł. 

Przykład:  

Podatnik zrezygnował z metody kasowej w I kwartale 2006 r., jednakże postanowił w dalszym ciągu składać deklaracje kwartalne. Podatnik w dniu 24 lutego oraz w dniu 29 marca wystawił faktury oraz wydał towar, za które nie otrzymał zapłaty. W związku z tym obowiązek podatkowy powstanie odpowiednio w terminach 25 maja oraz 27 czerwca 2006, a więc w II kwartale. Nawet gdyby podatnik wydał towar w ostatnim dniu, w którym rozliczał się metodą kasową (a więc w omawianym przypadku w dniu 31 marca), obowiązek podatkowy w razie braku zapłaty powstanie i tak w kolejnym kwartale (w niniejszym przypadku w dniu 29 czerwca). W przypadku braku zapłaty obowiązek podatkowy powstaje bowiem w 90. dniu od dnia wydania towaru.

Powyższe oznacza, iż trud związany z prowadzeniem szczegółowej ewidencji oraz monitorowaniem zapłaty za czynności wykonane jeszcze w okresie stosowania metody kasowej, nie będzie konieczny długo, bo najwyżej do chwili upływu 90. dnia od dnia wydania towaru czy wykonania usługi (a więc wszystkie czynności wykonane w okresie stosowania metody kasowej zostaną rozliczone najpóźniej w trzecim miesiącu następującym po kwartale, w którym z metody tej zrezygnowano lub w którym podatnik utracił do niej prawo).

Jak odliczyć podatek po rezygnacji z metody kasowej lub utracie do niej prawa? 

Nieco bardziej pracochłonne jest rozliczanie podatku naliczonego. Zgodnie bowiem z art. 86 ust. 18 ustawy o VAT, podatnicy, którzy zrezygnowali z metody kasowej lub utracili do niej prawo, kwotę podatku naliczonego, wynikającą z faktur lub dokumentów celnych otrzymanych w okresie, kiedy rozliczali się metodą kasową, i nieodliczoną od kwoty podatku należnego do końca tego okresu, mają prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w okresie rozliczeniowym, w którym:

  1. uregulowali kontrahentowi całą należność wynikającą z otrzymanych faktur - w przypadku podatku wynikającego z faktur;

  2. dokonali zapłaty podatku - w przypadku podatku wynikającego z dokumentów celnych;

  3. dokonali zapłaty podatku wynikającego z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy.

Powyższy przepis oznacza, iż podatnik mimo zakończenia stosowania metody kasowej, podatek naliczony w odniesieniu do niektórych dokumentów będzie musiał rozliczyć zgodnie z tą zasadą - w praktyce więc wtedy, kiedy zapłaci całość należności. Omawiana regulacja ma zapobiec sytuacji, w której podatnik nie mógłby dokonać odliczenia w ogóle. 

Podatek naliczony może być zatem odliczony dopiero z chwilą całkowitego uregulowania należności. 

Przykład:

Podatnik zrezygnował z metody kasowej począwszy od stycznia 2006 r. We lipcu 2005 r. podatnik otrzymał fakturę, za którą nie zapłacił. Gdyby nie było omawianego przepisu, podatnik nie odliczyłby podatku w ogóle. Nie mógłby go bowiem odliczyć w rozliczeniu za styczeń 2006 r., ponieważ fakturę otrzymał prawie pół roku wcześniej. Podatku nie odliczył również stosując metodę kasową, ponieważ nie dokonał zapłaty za fakturę.

W tej sytuacji podatek będzie mógł być odliczony dopiero z chwilą uregulowania całości należności na rzecz kontrahenta.

Podstawa prawna:

  • Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.  U. 2004 r., Nr 54, poz. 535, ze zm.);
  • Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798, ze zm.)
Porady prawne

Potrzebujesz porady prawnej?

Jak zmienić sposób płacenia podatków i prowadzenia księgowości?

Jak zmienić sposób płacenia podatków i prowadzenia księgowości?

Jeśli prowadzisz firmę, jednym z twoich obowiązków jest terminowe opłacanie podatków i prowadzenie księgowości. Jeżeli wybrałeś daną formę opodatkowania i zasady płacenia zaliczek nie oznacza to, że nie możesz tego zmienić. Dowiedz się, jak dokonać zmiany formy opodatkowania PIT, zmiany terminu wpłacania zaliczek na PIT i rozliczania VAT, zmiany formy księgowości, (...)

Transakcje grupy VAT w okresach przejściowych

Transakcje grupy VAT w okresach przejściowych

Ten artykuł ma na cel wyjaśnienie zagadnień finalizacji transakcji w okresach przejściowych występujących w sytuacji tworzenia i kończenia funkcjonowania grupy VAT. Od 2023 r. będzie można bowiem tworzyć grupy VAT.  Przedstawione one zostały na podstawie objaśnień MF. ##baner## Transakcje w okresach przejściowych Grupa VAT wstępuje w prawa i obowiązki członków grupy VAT (...)

Rozliczenia VAT w grupie VAT

Rozliczenia VAT w grupie VAT

Od 2023 r. będzie można tworzyć grupy VAT. Poznaj najistotniejsze kwestie dotyczące rozliczeń w grupie VAT, podatku naliczonego i odliczenia proporcjonalnego w VAT. Przedstawione one zostały na podstawie objaśnień MF. ##baner## Rozliczenia w grupie VAT Z chwilą uzyskania statusu podatnika grupa VAT wchodzi w prawa poszczególnych członków grupy VAT. Przykładowo zachowane zostają (...)

Na jakich zasadach mały podatnik może wybrać metodę kasową rozliczeń z VAT?

Na jakich zasadach mały podatnik może wybrać metodę kasową rozliczeń z VAT?

Na czym polega metoda kasowa?  Mały podatnik może wybrać kasową metodę rozliczeń z fiskusem albo składanie deklaracji kwartalnych bez stosowania metody kasowej. Wprowadzenie do polskiego systemu podatku VAT instytucji małego podatnika i metody kasowej miało stanowić uwzględnienie postulatów przedsiębiorców o zmniejszenie obciążeń podatkowych poprzez uzależnienie obowiązku (...)

Jak zrezygnować z metody kasowej?

Jak zrezygnować z metody kasowej?

Kiedy rezygnacja z metody kasowej jest dopuszczalna?  Podatnik wybierając metodę kasową nie musi jej stosować bezterminowo. Może bowiem z niej zrezygnować (choć nie w dowolnym terminie); może się również okazać, iż podatnik utraci prawo do stosowania tej metody. Omawiane okoliczności wiążą się również z należytym rozliczeniem podatku w okresie przejściowym (w (...)

Na jakich zasadach mały podatnik może wybrać kwartalne rozliczenie VAT bez stosowania metody kasowej?

Na jakich zasadach mały podatnik może wybrać kwartalne rozliczenie VAT bez stosowania metody kasowej?

Kiedy jest możliwy wybór kwartalnego rozliczenia bez stosowania metody kasowej?  Dla małych podatników zostały przewidziane dwa szczególne sposoby rozliczeń z fiskusem w zakresie podatku VAT. Pierwszym z nich jest metoda kasowa, omówiona w poprzednich artykułach z tej serii. Mały podatnik może również wybrać możliwość rozliczania się za okresy kwartalne bez stosowania metody (...)

Kiedy mały podatnik traci prawo do stosowania metody kasowej?

Kiedy mały podatnik traci prawo do stosowania metody kasowej?

Kiedy następuje utrata prawa do stosowania metody kasowej? Prawo do rezygnacji z metody kasowej należy odróżnić od utraty prawa do stosowania tej metody. Utrata prawo do metody kasowej wiąże się bowiem z utratą statusu małego podatnika i oznacza dla podatnika konieczność stosowania rozliczeń na zasadach ogólnych.  Zgodnie z art. 21 ust. 4 ustawy o VAT, mały podatnik (...)

Jakie są szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego dla małego podatnika?

Jakie są szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego dla małego podatnika?

Jakie szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego obowiązują również małego podatnika?  Ustawodawca określił wiele szczególnych momentów powstania obowiązku podatkowego, uzależnionych np. od terminu płatności czy chwili wykonania usługi. Dotyczą one bez wyjątku wszystkich podatników rozliczających podatek VAT na zasadach ogólnych. (...)

Metoda kasowa a terminy odliczeń

Metoda kasowa a terminy odliczeń

Kiedy mały podatnik może odliczyć podatek stosujący metodę kasową?Co do zasady, mały podatnik stosujący metodę kasową może obniżyć kwotę podatku należnego w rozliczeniu za kwartał, w którym:uregulował całą należność wynikającą z otrzymanej od kontrahenta faktury lub dokonał zapłaty podatku wynikającego z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji wydanych (...)

Prawo do odliczenia podatku naliczonego u podatnika stosującego metodę kasową

Prawo do odliczenia podatku naliczonego u podatnika stosującego metodę kasową

Komu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego i w jakiej wysokości?  Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnik ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Ta ogólna zasada obowiązuje również małego podatnika rozliczającego się metodą kasową.  Podatnik (...)

Czy opłaca się wybór metody kwartalnego rozliczenia VAT?

Czy opłaca się wybór metody kwartalnego rozliczenia VAT?

  Zalety i wady wyboru metody kwartalnego rozliczenia  W praktyce metoda kwartalnego systemu rozliczeń bez stosowania metody kasowej ma znacznie więcej zwolenników niż metoda kasowa. Co prawda obowiązek podatkowy nie powstaje w tej metodzie na szczególnych zasadach, ale termin zapłaty podatku można "przesunąć" poprzez rzadsze rozliczanie się z fiskusem (np. podatek (...)

Start-upy mogą liczyć na niższe podatki

Start-upy mogą liczyć na niższe podatki

PIT do zapłaty raz na kwartał, a VAT dopiero po otrzymaniu wynagrodzenia od kontrahenta - z takich przywilejów podatkowych mogą korzystać przedsiębiorcy rozpoczynający działalność. Ale uwaga, odroczenia płatności, a nawet zwolnienia podatkowe nie zawsze są dla przedsiębiorców korzystne. Rozpoczynający działalność przedsiębiorca może skorzystać z preferencyjnych rozwiązań (...)

Metoda kasowa - sposób rozliczania podatku VAT dla małych podatników

Metoda kasowa - sposób rozliczania podatku VAT dla małych podatników

Na czym polega metoda kasowa?Metoda kasowa jest szczególnym, dostępnym dla niektórych podatników, sposobem rozliczania podatku VAT. Jej istotą jest odmienny sposób powstawania obowiązku podatkowego - o ile w przypadku zasad ogólnych powstanie obowiązku podatkowego powiązane jest na ogół z wydaniem towaru lub wykonaniem usługi, w przypadku metody kasowej powstanie obowiązku podatkowego (...)

Zalety i wady wyboru metody kasowej

Zalety i wady wyboru metody kasowej

Jakie terminy zapłaty podatku obowiązują podatników stosujących metodę kasową?  Podstawowy termin zapłaty podatku przez wszystkich podatników koreluje z terminem złożenia deklaracji. Zgodnie bowiem z art. 103 ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy są obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku na rachunek właściwego urzędu skarbowego (...)

Faktury VAT wystawiane przez podatnika stosującego metodę kasową

Faktury VAT wystawiane przez podatnika stosującego metodę kasową

Jakie wymogi w zakresie wystawiania faktur VAT obowiązują małego podatnika stosującego metodę kasową? Małego podatnika, który stosuje metodę kasową obowiązują wszystkie ogólne zasady odnoszące się do wystawiania faktur VAT. Jeśli jest on zarejestrowany jako "podatnik VAT czynny', jest zatem zobowiązany wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności: dokonanie sprzedaży, (...)

Szczególne zasady odliczania podatku przez podatnika stosującego metodę kasową

Szczególne zasady odliczania podatku przez podatnika stosującego metodę kasową

Czy można odliczyć podatek w kolejnym okresie rozliczeniowym?  W praktyce podatnicy mają wątpliwości, czy podatek można odliczyć jedynie w okresie, w którym uregulowano całość należności na rzecz kontrahenta, czy też możliwe jest rozliczenie tego podatku w następnym okresie rozliczeniowym. Prawo do odliczenia podatku w następnym okresie rozliczeniowym zostało przewidziane w art. (...)

Jakie deklaracje i informacje powinien składać mały podatnik rozliczający się metodą kasową?

Jakie deklaracje i informacje powinien składać mały podatnik rozliczający się metodą kasową?

Rejestracja i aktualizacja danych małego podatnika  Mały podatnik, tak jak każdy podatnik VAT, ma obowiązek dokonania zgłoszenia rejestracyjnego oraz zgłoszeń aktualizacyjnych. Dotyczy to również podatnika, który wybiera kasową metodę rozliczeń w zakresie tego podatku. Rejestracji i aktualizacji dokonuje się na formularzu VAT-R. Jeśli metoda kasowa zostanie wybrana wraz z rozpoczęciem (...)

Transakcje transgraniczne w grupach VAT

Transakcje transgraniczne w grupach VAT

Poznaj zasady rozliczeń transakcji transgranicznych grup VAT. Grupy VAT będą mogły być tworzone od 2023 r. ##baner## Transakcje wewnątrzwspólnotowe W przypadku transakcji wewnątrzwspólnotowych, tj. WDT (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów) oraz WNT (wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów) zastosowanie będą miały co do zasady analogiczne reguły (...)

JPK_VAT dla mikroprzedsiębiorców od 2018 roku

JPK_VAT dla mikroprzedsiębiorców od 2018 roku

JPK_VAT dla mikroprzedsiębiorców  Podatnicy VAT, którzy składają deklaracje VAT-7 lub VAT-7K, od 1 stycznia 2018 r. będą mieć obowiązek prowadzenia elektronicznej ewidencji VAT. Swój rejestr sprzedaży i zakupów VAT będą przesyłać do resortu finansów jako Jednolity Plik Kontrolny dla potrzeb VAT (JPK_VAT). Ministerstwo Finansów przygotowało (...)

Jak założyć grupę VAT?

Jak założyć grupę VAT?

Minister Finansów wydał objaśnienia dotyczące regulacji odnoszących się do tworzenia i funkcjonowania nowego rodzaju podatnika, jakim jest grupa VAT (GV). Celem objaśnień jest przedstawienie praktycznego rozumienia przepisów ustawy o VAT w zakresie, w jakim umożliwiają wspólne rozliczenie w VAT przez kilka podmiotów w ramach tzw. grup VAT. Poniżej niektóre (...)

Kontrahenci małego podatnika

Kontrahenci małego podatnika

Rozliczenie kontrahenta niebędącego małym podatnikiem lub będącego małym podatnikiem niekorzystającym z preferencji  Wybór przewidzianego przez ustawę sposobu rozliczeń z podatku VAT przez małego podatnika wywołuje określone skutki również w zakresie obowiązków podatkowych u jego kontrahentów. Dotyczy to jednak tylko kontrahentów, którzy (...)

ETS o prawie odliczenia VAT-u od paliwa!

ETS o prawie odliczenia VAT-u od paliwa!

22 grudnia rozstrzygnął sprawę z wniosku o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym dotyczącego wykładni art. 17 ust. 2 i 6 szóstej dyrektywy Rady 77/388/EWG z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw państw członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych - wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa (...)

Rozliczanie podatku VAT od usług medialnych

Rozliczanie podatku VAT od usług medialnych

Regulacje polskie a prawo Unii Europejskiej Wielu podatników nie zdaje sobie sprawy, że ustawodawca wprowadził szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego oraz szczególne momenty określające termin na odliczenie podatku naliczonego. Podatnicy kojarzą zwykle powstanie obowiązku podatkowego z datą wystawienia faktury, zaś prawo do odliczenia podatku z chwilą (...)

Usługi elektroniczne a VAT

Usługi elektroniczne a VAT

Artykuł jest poświęcony VAT w handlu międzynarodowym – świadczeniu i nabyciu usług. Dowiedz się, kto rozlicza VAT od usług transgranicznych i jakie znaczenie ma miejsce świadczenia usług. ##baner## Jak ustalić miejsce świadczenia usług? Żeby prawidłowo rozliczyć VAT w zakresie usług transgranicznych, musisz ustalić miejsce świadczenia usług. To od niego zależy, w którym (...)

Przekazanie i zużycie towarów i usług na cele reprezentacji i reklamy a VAT

Przekazanie i zużycie towarów i usług na cele reprezentacji i reklamy a VAT

Nieodpłatne przekazanie towarów zrównane z odpłatną dostawą - do 31 maja 2005 r.  Do końca kwietnia 2004 r. przekazanie towarów lub świadczenie usług na potrzeby reprezentacji i reklamy podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT na mocy wyraźnego zapisu ustawowego. Od chwili wejścia Polski do Unii zapisu takiego brak, co nie oznacza, że czynności te nie podlegają w (...)

Centralizacja rozliczeń VAT w JST

Centralizacja rozliczeń VAT w JST

  Resort finansów przedstawił dodatkowe wyjaśnienia w kwestii centralizacji rozliczeń VAT w jednostkach samorządu terytorialnego (JST - czyli w gminach, powiatach i województwach samorządowych). ##baner## W jaki sposób w budżecie jst należy prezentować dochody opodatkowane podatkiem VAT – w kwocie brutto wynikającej ze zrealizowanych płatności (...)

Korekta podatku naliczonego przy odliczaniu VAT na podstawie proporcji

Korekta podatku naliczonego przy odliczaniu VAT na podstawie proporcji

Ogólne założenia odliczania podatku VAT proporcją  Omawiane zagadnienie zostało uregulowane w art. 90 i 91 ustawy o VAT i dotyczy tych podatników, którzy nabywają towary i usługi wykorzystywane zarówno do czynności, w stosunku do których przysługuje prawo do odliczenia podatku, jak również do czynności, w stosunku do których takie prawo (...)

Kiedy VAT może być kosztem?

Kiedy VAT może być kosztem?

  W podatku dochodowym od osób fizycznych wyklucza się zasadniczo uznanie za koszt uzyskania przychodu wydatków poniesionych tytułem zapłaty zobowiąza­nia w podatku od towarów i usług, z tym że w tym przypadku jest kilka wyjątków od tej ogólnej zasady. Zostały one omówione w niniejszym opracowaniu. Przykładowo do kosztów uzyskania przychodów (...)

Rozliczanie obrotu wewnątrzwspólnotowego w VAT

Rozliczanie obrotu wewnątrzwspólnotowego w VAT

1 maja 2004 r. zniesiono granice celne między Polską a pozostałymi krajami Unii Europejskiej. Od tej daty wymiana towarowa między naszym krajem a innymi państwami członkowskimi nie odbywa się na zasadzie eksportu i importu, ale jest wewnątrzwspólnotową dostawą towarów (WDT) oraz wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów (WNT). Regulacje związane z dostawami i nabyciami towarów wzbudzają (...)

Rodzaje faktur

Rodzaje faktur

Poza zwykłą fakturą można wystawiać lub otrzymywać też inne rodzaje dokumentów księgowych. Dowiedz się, jakie faktury obowiązują w zależności od typu transakcji. Faktura VAT podstawowa Faktura VAT to najczęściej stosowna faktura w obrocie gospodarczym. Dokumentuje sprzedaż towarów i usług dokonywaną przez podatnika VAT na rzecz innego podatnika VAT. Co do zasady nie (...)

Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności

Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności

23 grudnia 2019 r. Minister Finanasów wydał objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności. Sprawdź, co z nich wynika. ##baner## Przedmiotowe przepisy podatkowe W dniu 1 listopada 2019 r. weszła w życie ustawa z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (dalej: (...)

Wystawianie faktur

Wystawianie faktur

Faktura jest podstawowym dokumentem potwierdzającym dokonanie transakcji opodatkowanej podatkiem od towarów i usług - jej posiadanie, co do zasady, warunkuje możliwość odliczenia podatku naliczonego w niej zawartego i tym samym realizację zasady neutralności VAT. W jakich przypadkach należy wystawić fakturę? Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług (VAT), podatnik (...)

Rozliczenia podatkowe transakcji w ramach partnerstwa publiczno-prywatnego

Rozliczenia podatkowe transakcji w ramach partnerstwa publiczno-prywatnego

Objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów  Pojawiły się objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów z dnia 1 grudnia 2017 r., które dotyczą kwestii rozliczenia w zakresie podatku od towarów i usług (VAT), podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) oraz podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) transakcji realizowanych w ramach umów o (...)

Zapytaj prawnika:

Dodaj załącznikDodaj załącznik

Oświadczenia i zgody RODO:


PORADY PRAWNIKA

VAT na towary z Chin

VAT na towary z Chin

Nasza firma kupiła towar od firmy z Danii. Firma duńska najpierw kupiła ten towar z Chin. Całość nabycia rozliczyliśmy jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Teraz część tego towaru my (...)

Jak przygotować się do zakupu mieszkania z licytacji komorniczej?

Jak przygotować się do zakupu mieszkania z licytacji komorniczej?

Witam serdecznie, chcę zakupić mieszkanie z licytacji komorniczej. Nie ukrywam że natrafiłem na naprawdę ciekawą ofertę i chciałbym jak najszybciej stać się jej właścicielem. Dlatego pisze (...)

Rezygnacja ze stanowiska prezesa.

Rezygnacja ze stanowiska prezesa.

Od dwóch lat piastuje stanowisko prezesa w jednej z Radomskich firm. Ostatnimi czasy wyniki w naszej firmie nie są zadowalające, niestety reszta rady nadzorczej nie chce podjąć ważnych decyzji dla (...)

Nabycie nowego środka transportu w Unii

Nabycie nowego środka transportu w Unii

W grudniu 2005 roku kupiłem auto od litewskiej firmy zajmującej się handlem autami. Otrzymałem fakturę, na której widniała stawka i naliczony według niej podatek VAT. W kraju niestety, jako że (...)

VAT przy transakcji łańcuchowej

VAT przy transakcji łańcuchowej

Nasza firma zakupiła rosyjskie towary z Niemiec. Firma Niemiecka wystawiła fakturę na nas, a towar na zlecenie firmy niemieckiej został wysłany transportem bezpośrednio z Rosji do naszej firmy w (...)

Metoda kasowa rozliczeń

Metoda kasowa rozliczeń

Prowadzę działalność gospodarczą. Słyszałem o dwóch metodach rozliczeń kosztów: kasowej i memoriałowej. Na czym polegają te metody i czy możliwość wyboru dotyczy tylko rozliczenia kosztów (...)

Księgowanie dowodów księgowych

Księgowanie dowodów księgowych

Prowadzę działalność gospodarczą. Rozliczam się na zasadach ogólnych, prowadząc książkę przychodów i rozchodów metodą kasową. Słyszałem, że zmieniły się przepisy w ustawie o podatku (...)

Zasady księgowania surowców w koszta firmy

Zasady księgowania surowców w koszta firmy

Firma kupuje surowiec do wykorzystania w czasie procesu produkcji w systemie dwumiesięcznych dostaw. W jakiej sytuacji możliwe jest zaksięgowanie zakupionego surowca w całości w koszty, a nie proporcjonalnie (...)

Złożenie niewłaściwej deklaracji podatkowej

Złożenie niewłaściwej deklaracji podatkowej

Czy mimo obowiązku rozliczania kwartalnego przy metodzie kasowej dla małego podatnika rozliczanie miesięczne deklaracją VAT-7 skutkuje jakimiś sankcjami karnymi skarbowymi? Rozliczam się w ten sposób (...)

Oświadczenia o wyborze kwartalnych rozliczeń

Oświadczenia o wyborze kwartalnych rozliczeń

W 2007 r. rozliczałem PIT-5 i VAT-7K kwartalnie. Czy wybór ten rozciąga się automatycznie na 2008 r. do 20.02.2008 r.? Czy trzeba złożyć nowe oświadczenie o dokonaniu wyboru kwartalnych rozliczeń? (...)

Amortyzacja sztucznej trawy

Amortyzacja sztucznej trawy

Chcemy kupić sztuczną trawę o wartości ok. 40.000 zł. na pokrycie boiska sportowego. Trawa ta będzie używana przez znacznie dłużej niż 1 rok. Będzie to środek trwały. Firma nasza jest małym (...)

Inwestycja w budynek czy osobny środek trwały

Inwestycja w budynek czy osobny środek trwały

Firma chce zainstalować urządzenie o nazwie BLIX Power. Owe urządzenie o symbolu PKWiU 27.12.31.0 ma na celu obniżenie kosztów zużycia energii elektrycznej. Urządzenie to jest wpinane do instalacji (...)

Zaliczka kwartalna na podatek

Zaliczka kwartalna na podatek

Opłacam podatek dochodowy w formie kwartalnych zaliczek. W jakim terminie muszę opłacić zaliczkę za IV kwartał: do 20.XII w wysokości za III kw., czy do 20.I.2009 r.? Zgodnie z art. 44 ust. 6 ustawy (...)

Zapłata wekslem własnym

Zapłata wekslem własnym

Firma prowadząca KPiR oraz będąca małym podatnikiem kasowym wystawiła fakturę (za świadczenie usług) swojemu kontrahentowi na kwotę netto 100 000 zł (brutto 122 000 zł). Kontrahent zapłacił (...)

Faktury z innych państw UE

Faktury z innych państw UE

Firma jest płatnikiem podatku VAT, prowadzi książkę przychodów i rozchodów. Nie ma nadanego numeru NIP europejskiego, choć w najbliższym czasie zamierza złożyć wniosek do US o nadanie takiego (...)

Odliczenie VAT od zakupów na reklamę

Odliczenie VAT od zakupów na reklamę

Sp z o.o. pyta czy przysługuje odliczenie podatku VAT od zakupów towarów na cele reklamowe - długopisów dodawanych do zakupów przekraczających określoną kwotę w przypadku, kiedy część długopisów (...)

Dokumentowanie sprzedaży komisowej

Dokumentowanie sprzedaży komisowej

Mam wątpliwości co do przedstawianych poglądów na temat sprzedaży komisowej. Na stronie http://vat.pl/pages/i/964.php przeczytałam co następuje: "W związku z wejściem w życie ustawy z dnia 11 (...)

Zakup i sprzedaż towaru przed rejestracją VAT

Zakup i sprzedaż towaru przed rejestracją VAT

Spółka zarejestrowała się jako podatnik VAT. Po dokonaniu zgłoszenia, a jeszcze przed uzyskaniem potwierdzenia o zarejestrowaniu z podanymi nr NIP i VAT spółka dokonała sprzedaży opodatkowanej (...)

Deklaracje do US - import export oraz w UE

Deklaracje do US - import export oraz w UE

Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT-UE dokonuje zakupu od podatnika z UE, dokonuje również sprzedaży do odbiorcy w innym kraju UE. Podatnik ten dokonuje równiez importu i exportu (czyli spoza (...)

Brak nr VAT-UE a stawka 0 proc. VAT

Brak nr VAT-UE a stawka 0 proc. VAT

Firma złożyła wnioski o rejestrację VAT-R i VAT-UE 11.04.2006. Potwierdzenie zarejestrowania jako podatnik VAT i numer VAT spółka uzyskała 25.04.2006, a numer VAT-UE 08.05.2006. Czy prawidłowe (...)

VAT od wyposażenia biurowego

VAT od wyposażenia biurowego

Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą 2 miesiące, VAT-owiec. Czy można prosić o zwrot VAT lub jego przeniesienie od zakupionych materiałów biurowych niebędących środkiem trwałym (...)

Odliczenie VAT - reprezentacja i reklama

Odliczenie VAT - reprezentacja i reklama

Według znowelizowanej ustawy o VAT przekazanie przez podatnika prezentów na cele związane z prowadzeniem jego przedsiębiorstwa, np. cele reprezentacji i reklamy, bez względu na ich wartość nabycia (...)

Wydatki na reprezentację i reklamę

Wydatki na reprezentację i reklamę

Prowadzę działalność gospodarczą polegającą w głównej mierze na doradztwie. Zleciłam firmie reklamowej wykonanie kalendarzyków reklamowych (forma wizytówki). Czy od wystawionej za usługę (...)

VAT przy likwidacji działalności gospodarczej

VAT przy likwidacji działalności gospodarczej

W 2003 r. nabyto nieruchomość za kwotę 45000.00 bez prawa do odliczenia podatku VAT, w ewidencji działalności gospodarczej widnieje jako środek trwały. Następnie ww. środek trwały ulepszono, (...)

Odliczanie VAT przy opodatkowaniu VAT marża

Odliczanie VAT przy opodatkowaniu VAT marża

Prowadząc auto handel często stosuję sprzedaż marżową. Zakupiony samochód do dalszej sprzedaży często remontuję, ponoszę dodatkowe koszty. Czy mając taką sprzedaż, mogę odliczać podatek (...)

Zwrot podatku a usługi świadczone za granicą

Zwrot podatku a usługi świadczone za granicą

W deklaracji VAT-7 za maj 2005r + wniosek (pismo) do US wystąpiliśmy o zwrot VAT w kwocie 184 zł (różnica VAT naliczony-VAT należny) na podstawie art. 87 ust 5 w terminie zgodnym z art.87 ust. 4 (...)

Faktura zagraniczna a import usług

Faktura zagraniczna a import usług

Nasza firma współpracuje z biurem rachunkowo-księgowym w Norwegii, które to za świadczone usługi obciąża nas fakturą. Faktura jest wystawiona w NOK-ach oraz jest naliczony VAT (25%) z norweską (...)

VAT przy imporcie towarów

VAT przy imporcie towarów

Firma dokonuje importu towarów. Czy podatek VAT przy imporcie nalicza się w identyczny sposób, jak przy zakupie (jako VAT należny), tzn. czy obie czynności różnią się w jakiś sposób formą opodatkowania? (...)

Zaniżenie i zawyżenie podatku VAT

Zaniżenie i zawyżenie podatku VAT

Co oznaczają pojęcia "podatek należny" i "podatek naliczony" w przypadku przepisów karnoskarbowych, mówiących, że karze podlega osoba zaniżająca podatek należny albo zawyżająca podatek naliczony. (...)

Podstawowe definicje w nowej ustawie VAT

Podstawowe definicje w nowej ustawie VAT

W związku z nową ustawą z marca o podatku VAT - zmiany które nastąpiły po wejściu do UE, proszę o podanie definicji podatnika, podstawy opodatkowania, zwolnienia od podatku VAT, stawki podatku (...)

FORUM PRAWNE

Zakup samochodu z niemiec- umowa i problem z VAT24

Zakup samochodu z niemiec- umowa i problem z VAT24 Witam. Kilka dni temu kupiłem auto z Niemiec, podpisałem umowę kupna- sprzedaży i na umowie tej sprzedający nie był ostatnim właścicielem pojazdu (...)

Nielegalny wynajem mieszkania, a meldunek...

Nielegalny wynajem mieszkania, a meldunek... Witam! Poszukuję pilnie informacji na następujący temat. Wynajmowałem mieszkanie - jak się okazało właścicielka nie odprowadzała za nie podatku dochodowego (...)

Błagam pomóżcie,mam problem z INTRUM JUSTITIA!!

Błagam pomóżcie,mam problem z INTRUM JUSTITIA!! Sprawa wyglada następująco,w maju tego roku idea zerwała ze mna umowę,za niepłacenie rachunków za 2 telefony.W lipcu zaczęła wypisywac do mnie (...)

Zus -odmowa wypłaty za chorobowe po okresie macierzyńskiego

Zus -odmowa wypłaty za chorobowe po okresie macierzyńskiego witam. Prowadzę 1 osobową działalność gospodarczą. Do 23.12 .2014 roku byłam na macierzyńskim. Zaraz po macierzyńskim byłam i jestem (...)

Szukam skutecznej firmy windykacyjnej.Proszę o poradę

Szukam skutecznej firmy windykacyjnej.Proszę o poradę Witam serdecznie, posiadam wierzytelność z sądową klauzurą wykonalności,niestety komornik nawet nie" kiwnął palcem" aby cokolwiek (...)

Dzień dobry Noszę się z zamiarem rozpoczęcia działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży

Dzień dobry Noszę się z zamiarem rozpoczęcia działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży Dzień dobry Noszę się z zamiarem rozpoczęcia działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży (...)

VAT R - pytania o wypełnienie druku

VAT R - pytania o wypełnienie druku Mam pytanie co do wypełnienia formularza VAT R. Dokladnie chodzi mi o stronę nr 2 i 3. Jest tam bardzo dużo opcji do wybrania, a nie chcę wybrać niewlaściwej. Sytuacja (...)

Mały Podatnik VAT 2012

Mały Podatnik VAT 2012 Jaka jest dokładna definicja tego tznw małego podatnika? nie moge tego znaleść wogóle, a potrzebuje an uczelnie. Zgodnie z art. 15 pp podatnikami są osoby prawne, jednostki (...)

jednorazowy odpis amortyzacyjny

jednorazowy odpis amortyzacyjny Czy ?mały podatnik? może skorzystać z jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od zakupionego środka transportu?

ZUS TANIEJ?

ZUS TANIEJ? Czy ktoś może słyszał o tym że mozna płacić mniejsza składkę na zus prowadząc działalność gospodarczą i to całkiem legalnie ponoć na podstawie art.9 ust.1-3 Ustawy z dnia 13 (...)

VAT-25

VAT-25 Witam, Zakupiłem motocyl w Stanach Zjednoczonych, motocyl przyszedl w kontenerze do Gdyni, nastepnie zostal oclony w Niemczech, gdzie zostało zapłacone 6% cło oraz 19% VAT od wartości motocykla, (...)

zwrot Vat poprawność odliczenia

zwrot Vat poprawność odliczenia Ubiegam sie o zwrot vatu w terminie 180 dni na konto. Dowiedziałam sie, że w odpowiednim czasie będę musiała dostarczyć ewidencje do US i wszystkie faktury. Sprawdzając (...)

Dopłaty dodatkow do zleceń - SendIt i windykacja

Dopłaty dodatkow do zleceń - SendIt i windykacja Mam problem z pośrednikiem (SendIt) firmy kurierskiej UPS. Wysyłałam za pośrednictwem tej firmy przesyłki, ok 450 od marca 2012 roku do końca września (...)

częściowe przekazanie lokalu na cele mieszkaniowe z vat

częściowe przekazanie lokalu na cele mieszkaniowe z vat W lipcu 2007 r. od Spółki nabyto lokal użytkowy. Od zapłaconej kwoty uzyskano zwrot VAT w części dotyczącej sprzedaży opodatkowanej. W (...)

Odliczenie VAT z deklaracji celnej od VAT kwartalnego

Odliczenie VAT z deklaracji celnej od VAT kwartalnego Dzień dobry, Jeśli ktoś orientuje się to bardzo proszę o informację/sugestie w sprawie podatku VAT: Moja firma (sp. z o.o.) zakupiła towary (...)

wynajem lokalu a podatek VAT

wynajem lokalu a podatek VAT Chciałabym wynająć firmie , która jest podatnikem podatku VAT pomieszczenia biurowe. Pamieszczenia te mieszczą się w domu jednorodzinnym , którego jestem właścicielką, (...)

Zakup samochodu sportowego na spółkę z o.o.

Zakup samochodu sportowego na spółkę z o.o. Witam, chciałbym kupić samochód sportowy dla siebie, na spółkę z o.o. Auto (Mercedes SL500, dwuosobowy lub Mercedes CLS500, czteroosobowy) kosztuje (...)

Vat od ciężarówki

Vat od ciężarówki Art 88 ust 1 pkt 3 z 11 marca 2004 mowi o odliczeniu Vat od paliwa do samochodu ciężarowego. z podanego wzoru wynika iz moje mondeo combi ma za małą (o 1 kg) ładownośc i nie (...)

VAT przy nabyciu wewnątrzwspólnotowym..

VAT przy nabyciu wewnątrzwspólnotowym.. Dzień Dobry! Proszę o informację w nastepującej sprawie. Zakupuję na terenie państwa będącego członkiem wspólnoty europejskiej towary i otrzymuję fakturę (...)

Import od osoby fizycznej a legalna sprzedaż.

Import od osoby fizycznej a legalna sprzedaż. Witam. Mam następujący problem,jestem osobą fizyczną nie prowadzącą DG,i sprowadzam towar spoza UE od osoby fizycznej kupiony na aukcji internetowej,którym (...)

Porady prawne