4.2.2014

Zespół
e-prawnik.pl

Przedawnienie zobowiązań podatkowych - 2014 rok

Ustawą zmieniającą ustawy Ordynacja podatkowa, Kodeks karny skarbowy i Prawo celne (Dz.U.2013.1149) , która weszła w życie 15.10.2013 r. został zmieniony przepis art. 70 par. 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej. Zmiana ta została spowodowana wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego z dnia 17.07.2012 r. o sygn. P 30/11, który uznał za niekonstytucyjny przepis w ówcześnie obowiązującej treści. Przepis ten stanowił, że bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego ulega zawieszeniu, z dniem wszczęcia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, jeżeli podejrzenie popełnienia przestępstwa lub wykroczenia wiąże się z niewykonaniem tego zobowiązania. W praktyce rodziło to wiele problemów. Postępowanie karnoskarbowe wszczyna się bowiem i prowadzi, zgodnie z art. 303 Kpk w związku a art. 113 par. 1 Kks, przynajmniej w jego pierwszej fazie bez wiedzy podatnika. Jest ono prowadzone ogólnie „w sprawie”, bez obecności drugiej strony - potencjalnego oskarżonego. Dopiero w chwili postawienia zarzutów podatnik dowiadywał się o toczącym się przeciw niemu postępowaniu. Interpretacja tego przepisu, zastosowana, w przeważającej części orzeczeń przez sądy administracyjne prowadziła do tego, że przerwanie biegu terminu przedawnienia zobowiązania następowało już z chwilą wszczęcia tej pierwszej fazy postępowania, tajnej dla podatnika. Prowadziło to do sytuacji, w których po upłynięciu 5-letniego terminu podatnik, działając w zaufaniu do przepisów (art. 86 Ordynacji), pozbywał się np. ksiąg podatkowych, po czym był informowany przez organ, że przedawnienie nie nastąpiło, z uwagi, na wszczęte postępowanie karnoskarbowe. Powodowało to również czasami nadużycia ze strony urzędów skarbowych, które inicjowały postępowanie karnoskarbowe jedynie w celu przerwania biegu przedawnienia. Trybunał uznał ten przepis, w tym zakresie za sprzeczny z  art. 2 Konstytucji i nakazał takie skonstruowanie przepisów aby podatnik dowiedział się o wszczętym przeciw niemu postępowania karnoskarbowym najpóźniej w ostatnim dniu upływu terminu zobowiązania.

Porady prawne

 
Odpowiedzią na wyrok było ukształtowanie art. 70 par. 6 pkt 1 Ordynacji w sposób stanowiący, że bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego ulega zawieszeniu, z dniem wszczęcia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, o którym podatnik został zawiadomiony, jeżeli podejrzenie popełnienia przestępstwa lub wykroczenia wiąże się z niewykonaniem tego zobowiązania. Dopiero więc, jeśli podatnik zostanie poinformowany o wszczęciu przeciw niemu postępowania karnoskarbowego, bieg przedawnienia zostanie przerwany. Generalnie tę zmianę należy ocenić pozytywnie. Powoduje ona wzrost pewności swojej sytuacji prawnej wśród podatników i niweluje, w pewnym zakresie przedstawione wyżej problemy. Jest ona zwłaszcza zgodna z wyrokiem Trybunału. Zmiana ta niestety nie zlikwidowała, w pełnym zakresie, negatywnej praktyki administracji podatkowej bezpodstawnego wszczynania postępowań karnoskarbowych, mających na celu zawieszenie biegu przedawnienia.

Ustawa, zmieniając Kks nałożyła na organy podatkowe i organy kontroli skarbowej obowiązki informacyjne związane z prowadzonym postępowaniem.

Analogiczne zasady jak w przypadku podatników stosuje się także do płatników i inkasentów. Ustawa w analogiczny sposób zmieniła również zobowiązania i przedawnienie wynikające z prawa celnego.

e-prawnik.pl       

   

Porady prawne

Potrzebujesz porady prawnej?

Przedawnienie zobowiązań podatkowych

Przedawnienie zobowiązań podatkowych

Przedawnienie zobowiązania podatkowego to sytuacja, w której organ podatkowy, na skutek upływu oznaczonego czasu, nie może dochodzić zapłaty podatku. Przepisy Ordynacji podatkowej wskazują, kiedy zobowiązanie podatkowe ulega przedawnieniu. Zobowiązania podatkowe powstające z mocy przedawnienie, (...)

Kiedy zobowiązania podatkowe ulegają przedawnieniu?

Kiedy zobowiązania podatkowe ulegają przedawnieniu?

W odróżnieniu od cywilistycznej instytucji przedawnienia, gdzie upływ terminu przedawnienia zobowiązania wiąże się jedynie z odpowiednim zarzutem, w systemie prawa podatkowego skutkiem przedawnienia jest w ogóle brak możliwości dochodzenia zobowiązania - zobowiązanie wygasa lub (...)

Kiedy przedawniają się roszczenia? Jakie są skutki przedawnienia?

Kiedy przedawniają się roszczenia? Jakie są skutki przedawnienia?

Co to jest przedawnienie? Przedawnienie oznacza  możliwość uchylenia się dłużnika od zaspokojenia roszczenia po upływie określonego prawem terminu. Przedawnienie polega więc na tym, że przysługujące komuś prawo nie może być egzekwowane w związku z tym, że nie zostało on przedawnienie; (...)

Zawieszenie i przerwanie biegu przedawnienia

Zawieszenie i przerwanie biegu przedawnienia

Przedawnienie roszczeń Zasadą jest, że z zastrzeżeniem wyjątków w ustawie przewidzianych, roszczenia majątkowe ulegają przedawnieniu. Instytucja przedawnienia ma kilka zasadniczych celów. Ma ona zdyscyplinować uprawnionego, by w odpowiednim czasie zaczął dochodzić swoich (...)

Kiedy zobowiązania podatkowe się przedawniają?

Kiedy zobowiązania podatkowe się przedawniają?

Na czym polega przedawnienie? Przedawnienie zobowiązania podatkowego polega na tym, że ze względu na upływ określonego czasu od momentu powstania zobowiązania podatkowego, w którym organy podatkowe nie podjęły c zobowiązania podatkowe, zaległości podatkowe, przedawnienie, odsetki (...)

Czy i kiedy przedawniają się roszczenia ze stosunku pracy?

Czy i kiedy przedawniają się roszczenia ze stosunku pracy?

Przedawnienie roszczeń to konsekwencja upływu czasu, określonego przepisami prawa, po którym roszczeń dochodzić nie można, choćby były one bezspornie należne. Przedawnione roszczenie właściwie nie wygasa lecz nabiera cechy tzw. "roszczenia niezupełnego", czyli takiego, kt&oa przedawnienie (...)

Uznanie długu przez dłużnika

Uznanie długu przez dłużnika

W doktrynie polskiego prawa cywilnego i orzecznictwie sądowym utrwalił się podział oświadczeń w przedmiocie uznania długu na właściwe i niewłaściwe uznanie długu. Dowiedz się, na czym polega uznanie długu? Właściwe uznanie długu  Powszechnie przyjmuje się uznanie długu, przedawnienie, (...)

Przedawnienie roszczeń a śmierć dłużnika

Przedawnienie roszczeń a śmierć dłużnika

Co do zasady roszczenia majątkowe ulegają przedawnieniu. Natomiast jeżeli przepis szczególny nie stanowi inaczej, termin przedawnienia wynosi sześć lat, a dla roszczeń o świadczenia okresowe oraz roszczeń związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej - trzy lata. roszczenia, (...)

Przedawnienie roszczenia przedsiębiorcy o ustanowienie służebności przesyłu

Przedawnienie roszczenia przedsiębiorcy o ustanowienie służebności przesyłu

Z każdym dniem wzrasta liczba spraw dotyczących uregulowania stanu prawnego urządzeń przesyłowych, zwłaszcza linii elektrycznych, wodociągów oraz sieci gazowych. W tej sytuacji, jak również  uwagi na istniejącą w Polsce, rozbudowaną sieć wyżej wymienionych urządzeń, (...)

Przedawnienie karalności przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych

Przedawnienie karalności przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych

Przedawnienie karalności przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych  Karalność przestępstwa skarbowego ustaje, jeżeli od czasu jego popełnienia upłynęło lat: karalność, przestępstwo skarbowe, bieg przedawnienia, wykroczenie skarbowe, termin, kara

Kiedy przedawniają się roszczenia? Jakie są skutki przedawnienia?

Kiedy przedawniają się roszczenia? Jakie są skutki przedawnienia?

Co to jest przedawnienie? Przedawnienie oznacza  możliwość uchylenia się dłużnika od zaspokojenia roszczenia po upływie określonego prawem terminu. Przedawnienie polega więc na tym, że przysługujące komuś prawo nie może być egzekwowane w związku z tym, że nie zostało on przedawnienie; (...)

Zawieszenie i przerwanie biegu przedawnienia

Zawieszenie i przerwanie biegu przedawnienia

Przedawnienie roszczeń Zasadą jest, że z zastrzeżeniem wyjątków w ustawie przewidzianych, roszczenia majątkowe ulegają przedawnieniu. Instytucja przedawnienia ma kilka zasadniczych celów. Ma ona zdyscyplinować uprawnionego, by w odpowiednim czasie zaczął dochodzić swoich (...)

Kiedy zobowiązania podatkowe się przedawniają?

Kiedy zobowiązania podatkowe się przedawniają?

Na czym polega przedawnienie? Przedawnienie zobowiązania podatkowego polega na tym, że ze względu na upływ określonego czasu od momentu powstania zobowiązania podatkowego, w którym organy podatkowe nie podjęły c zobowiązania podatkowe, zaległości podatkowe, przedawnienie, odsetki (...)

Przedawnienie zobowiązań podatkowych

Przedawnienie zobowiązań podatkowych

Przedawnienie zobowiązania podatkowego to sytuacja, w której organ podatkowy, na skutek upływu oznaczonego czasu, nie może dochodzić zapłaty podatku. Przepisy Ordynacji podatkowej wskazują, kiedy zobowiązanie podatkowe ulega przedawnieniu. Zobowiązania podatkowe powstające z mocy przedawnienie, (...)

Czy i kiedy przedawniają się roszczenia ze stosunku pracy?

Czy i kiedy przedawniają się roszczenia ze stosunku pracy?

Przedawnienie roszczeń to konsekwencja upływu czasu, określonego przepisami prawa, po którym roszczeń dochodzić nie można, choćby były one bezspornie należne. Przedawnione roszczenie właściwie nie wygasa lecz nabiera cechy tzw. "roszczenia niezupełnego", czyli takiego, kt&oa przedawnienie (...)

Kiedy zobowiązania podatkowe ulegają przedawnieniu?

Kiedy zobowiązania podatkowe ulegają przedawnieniu?

W odróżnieniu od cywilistycznej instytucji przedawnienia, gdzie upływ terminu przedawnienia zobowiązania wiąże się jedynie z odpowiednim zarzutem, w systemie prawa podatkowego skutkiem przedawnienia jest w ogóle brak możliwości dochodzenia zobowiązania - zobowiązanie wygasa lub (...)

Uznanie długu przez dłużnika

Uznanie długu przez dłużnika

W doktrynie polskiego prawa cywilnego i orzecznictwie sądowym utrwalił się podział oświadczeń w przedmiocie uznania długu na właściwe i niewłaściwe uznanie długu. Dowiedz się, na czym polega uznanie długu? Właściwe uznanie długu  Powszechnie przyjmuje się uznanie długu, przedawnienie, (...)

Przedawnienie roszczeń a śmierć dłużnika

Przedawnienie roszczeń a śmierć dłużnika

Co do zasady roszczenia majątkowe ulegają przedawnieniu. Natomiast jeżeli przepis szczególny nie stanowi inaczej, termin przedawnienia wynosi sześć lat, a dla roszczeń o świadczenia okresowe oraz roszczeń związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej - trzy lata. roszczenia, (...)

Przedawnienie roszczenia przedsiębiorcy o ustanowienie służebności przesyłu

Przedawnienie roszczenia przedsiębiorcy o ustanowienie służebności przesyłu

Z każdym dniem wzrasta liczba spraw dotyczących uregulowania stanu prawnego urządzeń przesyłowych, zwłaszcza linii elektrycznych, wodociągów oraz sieci gazowych. W tej sytuacji, jak również  uwagi na istniejącą w Polsce, rozbudowaną sieć wyżej wymienionych urządzeń, (...)

Przedawnienie karalności przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych

Przedawnienie karalności przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych

Przedawnienie karalności przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych  Karalność przestępstwa skarbowego ustaje, jeżeli od czasu jego popełnienia upłynęło lat: karalność, przestępstwo skarbowe, bieg przedawnienia, wykroczenie skarbowe, termin, kara

Zapytaj prawnika:

Dodaj załącznikDodaj załącznik

Oświadczenia i zgody RODO:


PORADY PRAWNIKA

Przedawnienie zobowiązań podatkowych

Przedawnienie zobowiązań podatkowych

Urząd skarbowy wszczął kontrolę podatkową za jeden miesiąc roku 2006. Inicjatywą pochodziła od mojego kontrahenta, który przegrał proces o zapłatę. Interesy z kontrahentem prowadziłem jednak w roku 2004. Niemniej na wszelki wypadek chciałbym przygotować się na to, że urząd rozszerzy (...)

Zakres kontroli podatkowej podatnika

Zakres kontroli podatkowej podatnika

Czy rok 1998 może być jeszcze przedmiotem kontroli urzędu skarbowego. W jakiej sytuacji urząd skarbowy ma prawo sprawdzić konto podatnika i ile lat wstecz może być przedmiotem kontroli? Zasady prowadzenia kontroli podatkowej regulują art. 281 i nast. Ordynacji podatkowej. Należy zauważyć, (...)

Odpowiedzialność małżonka podatnika

Odpowiedzialność małżonka podatnika

W 2003 r. urząd skarbowy wystawił tytuł egzekucyjny przeciwko małżonkowi w związku z zaległościami w podatku VAT za rok 1998, następnie uzyskał on klauzulę wykonalności i na takiej podstawie uzyskał wpis hipoteki przymusowej na nieruchomości. Urząd skarbowy do dnia dzisiejszego nie wystawił (...)

Zasady przedawnienia zobowiązań podatkowych

Zasady przedawnienia zobowiązań podatkowych

Otrzymałem tytuły do zapłaty zobowiązań podatkowych za 2003 rok. Chciałbym uzyskać informacje czy możliwe jest przedawnienie tych roszczeń? Zgodnie z art. 68 Ordynacji podatkowej zobowiązanie podatkowe nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie (...)

Kontrola Urzędu Skarbowego

Kontrola Urzędu Skarbowego

6 marca 2009 r. mój mąż otrzymał zawiadomienie od urzędu skarbowego o przeprowadzeniu kontroli w zakresie prawidłowości i rzetelności prowadzenia dokumentacji podatkowej za rok 1999 w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Od 2001 r. została zlikwidowana spółka cywilna, w której (...)

Zaliczenie nadpłaty podatku na poczet zaległości

Zaliczenie nadpłaty podatku na poczet zaległości

Czy w świetle art. 70 par. 8 Ordynacji podatkowej dopuszczalne jest zaliczenie nadpłaty podatku na poczet zaległości podatkowych, dla których upłynął termin przedawnienia? Dodać należy, że cytowany art. mówi w § 8, że: "Nie ulegają przedawnieniu zobowiązania podatkowe zabezpieczone (...)