Odpowiedź prawnika: Opodatkowanie sprzedaży prac przez artystę
Zgodnie a art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłami przychodów są:
-
stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta,
-
działalność wykonywana osobiście,
![Porady prawne]()
pozarolnicza działalność gospodarcza,
działy specjalne produkcji rolnej,
nieruchomości lub ich części,
najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą,
kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c),
odpłatne zbycie: c) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, c) prawa wieczystego użytkowania gruntów oraz d) innych rzeczy - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany,
inne źródła.
Prawa majątkowe to prawa bezpośrednio uwarunkowane interesem ekonomicznym podmiotu uprawnionego. Prawa majątkowe dzieli się na: prawa rzeczowe (własność), wierzytelności, prawa majątkowe na dobrach niematerialnych (prawa autorskie), prawa rodzinne o charakterze majątkowym (prawo do alimentów), prawo do spadku.
Zbycie zatem dzieła autorskiego stanowić może przychód w rozumieniu art. 10 ust. pkt. 7, nawet, gdyby nie zakwalifikować osiąganych przychodów jako przychodów z prawa autorskiego, to i tak podlegają opodatkowaniu na podstawie pkt 8 lit. d - sprzedaż rzeczy ruchomych. Poza tym pkt 9 jest jakby "workiem", do którego można przypisać każdy przychód, jeśli nie może być zidentyfikowany na tyle, by mógł zostać zakwalifikowany do kategorii od 1 do 8. Przychodami, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Dochody zatem osiągane przez Pana jako artystę powinny być uwzględnione w zeznaniu rocznym (PIT). Poza tym powinien być od nich odprowadzany podatek. Zasady jednak odprowadzania tego podatku będą różne - w zależności od tego, do jakiego źródła przychodów zaliczy się Pana przychody.
Najprawdopodobniej jednak należy je zaliczyć do tzw. przychodów z działalności artystycznej, określonej w art. 13 pkt 2 (mieszczących się w zakresie przychodów z działalności wykonywanej osobiście).
Przepisy podatkowe nie zawierają jednak definicji działalności artystycznej. Według rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 20.01.2004 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (Dz. U. Nr 33, poz. 289 ze zm.) artystyczna i literacka działalność twórcza (podklasa 92.31.G) obejmuje działalność prowadzoną na własny rachunek przez artystów, takich jak m.in. malarze, rzeźbiarze, plastycy i pozostali twórcy. Przychody uzyskane przez twórców ze sprzedaży wykonanych przez nich wyrobów (dzieł) artystycznych można zatem uznać za osiągane z osobiście wykonywanej działalności artystycznej w rozumieniu powołanych przepisów ustawy o podatku dochodowym. Nie mieści się jednak już w tym zakresie sprzedaż innych niż ww. wyrobów i artykułów, nawet jeżeli są to np. dzieła o charakterze artystycznym. Przepisy podatkowe nie zawierają także żadnych ograniczeń dotyczących możliwości zaliczenia przychodów do uzyskanych z działalności wykonywanej osobiście od sposobu oferowania i sprzedaży przez twórcę własnych dzieł artystycznych. Powyższe stwierdzenia nie kwestionują faktu, że np. samodzielnie wykonywana działalność artystyczna może stanowić działalność gospodarczą w rozumieniu innych przepisów, w tym także podatkowych (np.
![Porady prawne]()
