22.3.2022

A.J.
Zespół e-prawnik.pl

Rozliczenie z urzędem skarbowym – złożenie deklaracji PIT i zapłata podatk - to podstawowe obowiązki podatkowe przedsiębiorcy. Jaką deklarację PIT wybrać, jak przygotować i podpisać deklaracje podatkowe: PIT, CIT, VAT.

Deklaracje papierowe czy elektroniczne

Kiedy można złożyć deklarację elektroniczną, a kiedy papierową?

Deklaracja podatkowa to deklaracja składana na potrzeby rozliczeń podatkowych, ale również zeznania, wykazy, zestawienia, sprawozdania oraz informacje, które na podstawie przepisów prawa podatkowego muszą składać podatnicy, płatnicy i inkasenci. To między innymi deklaracje PIT, CIT czy JPK_VAT.

Elektroniczne wersje wszystkich formularzy podatkowych są dostępne na platformie e-deklaracje.

Deklaracje można składać elektronicznie lub w formie papierowej, chyba że przepisy wprost wskazują określony sposób jako właściwy do złożenia konkretnego typu deklaracji. To oznacza że:

• jeśli nie ma regulacji szczególnej, deklaracja podatkowa może zostać złożona za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej lub w formie papierowej,

• jeśli obowiązuje regulacja szczególna, to może się okazać, że konkretną deklarację można złożyć wyłącznie w wersji papierowej albo wyłącznie w wersji elektronicznej. Na przykład wyłącznie elektronicznie złożysz:

  • PIT-4R – deklarację roczną o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy,
  • PIT-8AR – deklarację roczną o zryczałtowanym podatku dochodowym,
  • PIT-8C – informację o wypłaconym stypendium, o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych,
  • PIT-11 – informację o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy.

Jak podpisać e-deklarację?

Deklarację elektroniczną można podpisać:

• podpisem kwalifikowanym;
• podpisem elektronicznym użytkownika na Portalu Podatkowym;
• podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy certyfikatu celnego;

• podpisem zaufanym albo podpisem osobistym, jeżeli deklaracje są przesyłane przez:

  • Portal Podatkowy;
  • CEIDG;
  • Platformę Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych';
• inny podpis elektroniczny zapewniający autentyczność deklaracji i podań.

Każdy rodzaj deklaracji można podpisać wyłącznie wskazanymi dla tej deklaracji podpisami - potrzebny konkretny rodzaj podpisu.

Spośród wskazanych podpisów elektronicznych podpisem, który zapewnia najdalej idące uprawnienia, jest podpis kwalifikowany. Tym podpisem możesz podpisać każdą deklarację podatkową.

Rodzaj podpisu, którym można podpisać konkretną deklarację, wskazuje rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 19 września 2017 r. w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone.

Sprawdź, jaki rodzaj podpisu jest właściwy dla wybranych deklaracji:

Jak składać deklaracje elektroniczne

Deklaracje w formie elektronicznej możesz składać za pośrednictwem:

• systemu e-deklaracje, przy użyciu interaktywnego formularza;
• Portalu Podatkowego, przy użyciu dostępnych formularzy online, jeżeli masz konto na tym portalu;
• PUESC – Platformy Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych.

Kiedy rejestrujesz działalność w CEIDG - Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, możesz też złożyć zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług (VAT-R).

Podatnik, który składa deklarację elektronicznie, otrzymuje potwierdzenie wygenerowane automatycznie przez:

• organ podatkowy, do którego złożono deklarację;
• Portal Podatkowy, za pośrednictwem którego złożono deklarację;
• elektroniczną skrzynkę podawczą, za której pośrednictwem złożono deklarację.

Gdzie składać deklaracje

Podatek dochodowy od osób fizycznych - PIT

Podatek dochodowy od osób fizycznych – PIT płacony według skali podatkowej, liniowo lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych rozliczasz w urzędzie skarbowym właściwym według twojego (podatnika) miejsca zamieszkania.

Przy karcie podatkowej organ podatkowy właściwy do rozliczeń określisz według położenia zorganizowanego zakładu wskazanego we wniosku PIT-16 lub w CEIDG.

• Jeżeli, pomimo obowiązku, nie wskażesz położenia zakładu, lub gdy wykonujesz działalność bez takiego zakładu, kartę podatkową powinieneś rozliczyć w urzędzie skarbowym właściwym dla twojego miejsca zamieszkania lub siedziby twojej spółki.
• Jeżeli nie można ustalić siedziby spółki, rozliczasz się urzędzie skarbowym właściwym dla twojego miejsca zamieszkania jako wspólnika.

Ważne! Od 2022 roku z karty podatkowej mogą korzystać tylko ci podatnicy, którzy kontynuują opodatkowanie w tej formie – byli już opodatkowani w ten sposób w 2021 roku. Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą lub planujący zmienić formę opodatkowania nie mogą skorzystać z karty podatkowej.

Podatek dochodowy od osób prawnych - CIT

Dla rozliczania podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) właściwy miejscowo jest organ podatkowy według adresu siedziby wynikającej z odpowiedniego rejestru lub ze statutu lub umowy (jeżeli adres siedziby nie został ujawniony w odpowiednim rejestrze).

Podatek od towarów i usług - VAT

Podatek od towarów i usług (VAT) rozliczasz w urzędzie skarbowym właściwym dla:

• adresu miejsca zamieszkania (podatnicy – osoby fizyczne) albo
• adresu siedziby firmy (podatnicy – osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej).

Podatek od czynności cywilnoprawnych - PCC

Jeśli podpisujesz umowę dotyczącą przeniesienia nieruchomości w formie aktu notarialnego, to notariusz jako płatnik podatku pobiera PCC i sam przekazuje go do urzędu skarbowego. Nie musisz już składać deklaracji PCC-3 i wpłacać podatku.

Akcyza

Organami podatkowymi właściwymi w zakresie akcyzy są:

• naczelnik urzędu skarbowego;
• naczelnik urzędu celno-skarbowego w zakresie akcyzy z tytułu importu i eksportu (z wyłączeniem poboru) oraz w zakresie wydania decyzji w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w wyniku kontroli celno-skarbowej;
• dyrektor izby administracji skarbowej.

Ogólna zasada stanowi, że właściwość miejscową organów ustala się ze względu na miejsce wykonania czynności lub wystąpienia stanu faktycznego, podlegających opodatkowaniu akcyzą.

Od tej zasady ustawa przewiduje jednak wyjątki:

• jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu są wykonywane na terenie właściwości miejscowej dwóch lub więcej organów podatkowych, właściwość miejscową określa się dla:
  • osób prawnych i jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej – ze względu na adres ich siedziby;
  • osób fizycznych – ze względu na adres ich zamieszkania;
• jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu są wykonywane na terenie właściwości miejscowej dwóch lub więcej organów podatkowych, podatnik – co do zasady – może wybrać jeden z tych organów i wskazać go w oświadczeniu. Jednak jeśli podatnik nie wykonuje czynności w obszarze właściwości wskazanego organu podatkowego przez 12 miesięcy, właściwość urzędu ustala się ponownie.

W sytuacjach:

• ustalania norm dopuszczalnych ubytków wyrobów akcyzowych lub dopuszczalnych norm zużycia wyrobów akcyzowych;
• przemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy;
• powiadamiania naczelnika urzędu skarbowego przez podmiot prowadzący skład podatkowy o zamiarze wyprowadzenia wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego;
• właściwość miejscową ustala się ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą lub występowania stanów faktycznych podlegających opodatkowaniu akcyzą, z którymi są związane te czynności.

Jeżeli nie można ustalić właściwości w taki sposób, to właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście w Warszawie i Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie.

Organem właściwym na całym terytorium Polski do dokonywania czynności związanych z poborem, dokonywaniem rozliczeń z tytułu wpłat, nadpłat, zaległości oraz zwrotów podatku akcyzowego, opłaty paliwowej oraz opłaty emisyjnej jest Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Targu.

Podatki i opłaty lokalne – podatek od nieruchomości, podatek od środków transportu, opłata targowa

Podatek od nieruchomości

Organem podatkowym w sprawach podatku od nieruchomości jest wójt (burmistrz, prezydent miasta) właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotu opodatkowania (nieruchomości).

Podatek od środków transportu

Organem właściwym w sprawach podatku od środków transportowych jest organ podatkowy (wójt, burmistrz, prezydenta miasta), na którego terenie znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika.

Natomiast w przypadku przedsiębiorstwa wielozakładowego lub podmiotu, w którego skład wchodzą wydzielone jednostki organizacyjne – organ podatkowy, na którego terenie znajduje się zakład lub jednostka posiadająca środki transportowe podlegające opodatkowaniu.

W przypadku współwłasności środka transportowego organem właściwym jest organ podatkowy odpowiedni dla osoby lub jednostki organizacyjnej, która została wpisana jako pierwsza w dowodzie rejestracyjnym pojazdu.

Opłata targowa

Organem właściwym w sprawach opłaty targowej jest organ podatkowy (wójt, burmistrz, prezydenta miasta), na którego terenie znajduje się targowisko.

Twój e-PIT

Twój e-PIT to roczne zeznanie podatkowe osób fizycznych przygotowane automatycznie na podstawie danych zgromadzonych i udostępnionych przez Krajową Administrację Skarbową.

Z usługi Twój e-PIT mogą korzystać:

• podatnicy, którzy rozliczają się na formularzu PIT-37 lub PIT-38 (z umów o pracę, umów-zleceń, umów o dzieło lub z przychodów kapitałowych),
• osoby fizyczne rozliczające się na formularzach PIT-28 lub PIT-36.

Podatnik, który skorzysta z tej usługi, nie musi wypełniać wniosków ani składać deklaracji, aby rozliczyć swój podatek.

W ramach usługi Twój e-PIT zeznania za poprzedni rok podatkowy są udostępniane podatnikom po zalogowaniu, od 15 lutego kolejnego roku.

Jeżeli korzystasz z Twój e-PIT, możesz:

• nie zrobić nic – wówczas 30 kwietnia twoje zeznanie PIT-37 lub PIT‑38 zostanie uznane za złożone,
• zaakceptować zeznanie bez zmian i pobrać Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO),
• zmienić zeznanie,
• w przypadku PIT-37, jeśli nie rozliczasz się indywidualnie, zmienić sposób rozliczenia na: wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dzieci,
• w PIT-37 możesz dodać inne dane, na przykład odliczenia darowizny, wydatki na cele rehabilitacyjne, wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE),
• zmienić lub wskazać organizację pożytku publicznego (OPP), której chcesz przekazać 1% podatku,
• odrzucić zeznanie i rozliczyć się samodzielnie w formie innej niż usługa Twój e-PIT (w takim przypadku zeznanie proponowane przez urząd nie będzie brane pod uwagę).

Pamiętaj! Jeśli zdecydujesz się na złożenie deklaracji w innej formie niż Twój e-PIT, nie musisz odrzucać zeznania udostępnionego w ramach usługi Twój e-PIT. Dla urzędu skarbowego obowiązujące jest to zeznanie, które podatnik złoży samodzielnie.

Kiedy deklarację podatkową może złożyć pełnomocnik

Możesz udzielić pełnomocnictwa osobie posiadającej pełną zdolność do czynności prawnych (osoba pełnoletnia i nieubezwłasnowolniona), która w twoim imieniu będzie mogła podpisywać i składać deklaracje podatkowe.

Żeby ustanowić pełnomocnika do składania deklaracji:

• w formie papierowej – złóż formularz UPL-1P;
• za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej – złóż formularz UPL-1.

W przypadku gdy deklarację ma podpisać więcej niż jedna osoba, pełnomocnictwo do jej podpisania jest skuteczne pod warunkiem, że udzieliły go wszystkie właściwe osoby.

W dowolnym momencie po ustanowieniu pełnomocnika możesz zmienić zakres pełnomocnictwa bądź go odwołać. Żeby zmienić zakres pełnomocnictwa lub odwołać pełnomocnika:

• powołanego do składania deklaracji w formie papierowej – złóż formularz OPL-1P;
• powołanego do składania deklaracji składanych za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej – złóż formularz OPL-1.

Kiedy składać deklaracje podatkowe

Termin składania deklaracji podatkowych jest uregulowany odrębnie dla każdego rodzaju deklaracji.

Najważniejsze terminy składania deklaracji dotyczących podatku od osób fizycznych PIT

Najważniejsze terminy składania deklaracji dotyczących podatku od osób prawnych CIT

Najważniejsze terminy składania deklaracji dotyczących podatku od towaru i usług VAT

Jeżeli ostatni dzień na złożenie deklaracji przypada w sobotę, niedzielę lub święto to termin na złożenie deklaracji upływa w następnym dniu roboczym. Na przykład, jeżeli 30 kwietnia wypada w niedzielę, to deklarację PIT 36 możesz złożyć do 2 maja.

W tym samym czasie musisz zapłacić podatek.

Korekta deklaracji

Jeżeli w złożonych przez ciebie deklaracjach są błędy, masz prawo je poprawić, czyli złożyć korektę deklaracji.

To ważne, bo jeżeli twój podatek do zapłaty został zaniżony w deklaracji, po twojej stronie powstaje zaległość podatkowa. W takiej sytuacji korekta deklaracji chroni cię przed negatywnymi następstwami związanymi z uszczupleniem dochodów, w szczególności przed poniesieniem odpowiedzialności za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe.

Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe ten, kto złożył prawnie skuteczną korektę deklaracji podatkowej i w całości zapłacił, niezwłocznie lub w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ, należność publicznoprawną uszczuploną lub narażoną na uszczuplenie.

Uprawnienie do dokonania korekty przysługuje ci po zakończeniu:

• kontroli podatkowej,
• postępowania podatkowego w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.

To uprawnienie ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej – w zakresie objętym postępowaniem podatkowym lub kontrolą podatkową nie możesz dokonać korekty deklaracji do momentu ich zakończenia. Korekta złożona w trakcie trwania kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego nie wywołuje skutków prawnych.

Korekta, którą złożysz wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty, nie wywoła skutku prawnego w razie odmowy stwierdzenia nadpłaty w całości lub w części oraz w razie umorzenia postępowania w związku z wycofaniem wniosku. W uzasadnieniu wydanej decyzji organ podatkowy wskaże bezskuteczność dokonanej przez ciebie korekty.

Przechowywanie deklaracji

Dokumenty, które stanowią podstawę twoich rozliczeń podatkowych trzeba przechowywać do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego, którego one dotyczą.

Co do zasady, jest to 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym płatność podatku była wymagalna. Okres ten może być dłuższy w przypadku zawieszenia lub przerwania biegu przedawnienia.

Podatnicy, którzy są zobowiązani do prowadzenia ksiąg podatkowych, przechowują księgi i dokumenty związane z ich prowadzeniem.

Księgi podatkowe to, między innymi: księgi rachunkowe, podatkowa księga przychodów i rozchodów, ewidencje oraz rejestry prowadzone dla celów podatkowych.

Łącznie z księgami podatkowymi, aż do upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego, muszą być przechowywane dokumenty związane z prowadzeniem tych ksiąg.

Z przepisów nie wynika wprost, że na podatniku spoczywa obowiązek przechowywania deklaracji, lecz obowiązek dotyczy przechowywania wszelkich dokumentów związanych z prowadzeniem ksiąg podatkowych.

W doktrynie prawa podatkowego oraz w praktyce wskazuje się, że obowiązek przechowywania do momentu upływu terminu przedawnienia obejmuje również deklaracje podatkowe.

Z praktycznego punktu widzenia podatnicy powinni przechowywać złożone deklaracje do momentu przedawnienia zobowiązania podatkowego, ponieważ w przypadku ewentualnej kontroli ze strony organu podatkowego będą mieć dowód złożonej deklaracji, a ponadto będą mogli w łatwy sposób odtworzyć, co zostało wskazane organowi w złożonej deklaracji.

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców - art. 7;
• rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 19 września 2017 r. w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone;
• rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 grudnia 2019 r. w sprawie wzoru zeznania o wysokości osiągniętego dochodu z zagranicznej jednostki kontrolowanej i należnego podatku dochodowego od osób fizycznych;
• rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 27 lutego 2017 r. w sprawie wyznaczenia organów Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania niektórych zadań Krajowej Administracji Skarbowej oraz określenia terytorialnego zasięgu ich działania;
• rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych.

Źródło: biznes.gov.pl