30.8.2021
A.J.
Zespół e-prawnik.pl
Od 1 lipca 2021 roku obowiązują nowe zasady opodatkowania VAT handlu elektronicznego, przewidziane w unijnym pakiecie VAT e-commerce. Nowy pakiet ma ułatwić handel internetowy między krajami UE, uszczelnić VAT w zakresie importu tzw. małych przesyłek spoza Europy i zapewnić uczciwą konkurencję dla przedsiębiorców z UE.
Implementacja w Polsce
W Polsce tzw. pakiet VAT e-commerce został zaimplementacjowany następującymi aktami prawnymi:
- ustawą z dnia 20 maja 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw;
- rozporządzeniem w sprawie:
- zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom,
- wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej,
- wzorów dokumentów związanych zrejestracją w zakresie podatku od towarów i usług,
- określenia podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego,
- zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących,
- w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług.
Przepisy te są stosowane od 1 lipca 2021 r.
Najważniejsze rozwiązania pakietu
- Modyfikacja dotychczasowego modelu sprzedaży wysyłkowej na rzecz unijnych konsumentów poprzez wprowadzenie wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO).
- Ustanowienie nowej kategorii transakcji sprzedaży unijnym konsumentom towarów importowanych spoza terytorium UE (SOTI).
- Uproszczenie rozliczenia VAT w międzynarodowym handlu online za pomocą „jednego okienka” w ramach nowych procedur One Stop Shop (OSS) oraz Importowy One Stop Shop (IOSS).
- Wprowadzenie uproszczonej procedury w zakresie deklarowania i odroczenia płatności VAT z tytułu importu towarów w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 euro (USZ).
- Nowa rola operatorów interfejsów elektronicznych (np. platform cyfrowych) w rozliczaniu VAT od dokonywanych za ich pośrednictwem dostaw towarów na rzecz konsumentów w UE.
- Obowiązek prowadzenia przez operatorów interfejsów elektronicznych nowej ewidencji dotyczącej sprzedawanych za ich pośrednictwem towarów i usług dla unijnych konsumentów.
Po co wprowadzono zmiany?
Celem nowych przepisów jest:
- uszczelnienie importu małych przesyłek - wyrównanie szans unijnych przedsiębiorców w konkurowaniu z podmiotami z krajów trzecich;
- „jedno okienko” - zmniejszenie obciążeń i kosztów wypełniania obowiązków VAT dla transgranicznych transakcji B2C;
- efektywność poboru VAT - łatwiejsze monitorowanie zapłaty VAT przez przedsiębiorców prowadzących sprzedaż za pośrednictwem platform;
- a w konsekwencji rozwój unijnego handlu internetowego - pozytywny wpływ na konkurencyjność gospodarkę i przedsiębiorczość.
Najważniejsze zmiany
WSTO I SOTI
Nowe przepisy:
- wprowadziły, w miejsce sprzedaży wysyłkowej - wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (WSTO);
- wprowadziły nową transakcję podlegającą opodatkowaniu VAT - sprzedaż na odległość towarów importowanych (SOTI).
OSS, IOSS, USZ
Nowe przepisy:
- rozszerzyły mały punkt kompleksowej obsługi (MOSS) na inne transakcje B2C – pojawiły się OSS;
- wprowadziły importowy punkt kompleksowej obsługi (IOSS) dla rozliczenia transakcji SOTI w przesyłkach o wartości rzeczywistej do 150 euro;
- wprowadziły tzw. uregulowanie szczególne dla rozliczania importu towarów w przesyłkach B2C o wartości rzeczywistej do 150 euro (USZ).
Platformy
Nowe przepisy:
- wprowadziły reżim „uznanego dostawcy” - obowiązek rozliczania VAT od niektórych dostaw towarów ułatwianych przez operatorów platform;
- wprowadziły obowiązek prowadzenia ewidencji niektórych transakcji ułatwianych przez operatorów platform.
Najważniejsze zmiany w zakresie WSTO I OSS
Nowe pojęcie – WSTO – zastąpiło pojęcia sprzedaży wysyłkowej z i na terytorium kraju.
Obniżono do 10 000 EUR (w Polsce 42 000 zł) próg determinujący miejsce opodatkowania WSTO. Próg dotyczy transakcji WSTO i usług TBE (tj. usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych świadczonych transgranicznie na rzecz konsumentów) realizowanych do wszystkich państw członkowskich.
Od 1 lipca 2021 r. zaczęła obowiązywać rozszerzona forma procedury MOSS, tj. One Stop Shop (OSS) oraz Import One Stop Shop (IOSS). Rozszerzono więc MOSS do OSS, poprzez który można rozliczyć szereg transakcji w relacji B2C:
- usługi świadczone na rzecz konsumentów – procedura unijna i procedura nieunijna,
- WSTO (wyłącznie procedura unijna),
- dostawy towarów dokonywane przez platformy ułatwiające te dostawy.
Korzystając z OSS przedsiębiorcy unikną konieczności rejestracji na potrzeby VAT oraz obowiązków ewidencyjno-sprawozdawczych w każdym państwie członkowskim konsumpcji.
Najważniejsze zmiany w zakresie SOTI, IOSS i USZ
Zlikwidowano zwolnienie z VAT z tytułu importu towarów o wartości do 22 euro i wprowadzono zwolnienie z VAT dla importu przesyłek o wartości rzeczywistej do 150 euro.
Pojawoło się nowe pojęcie - SOTI.
Wprowadzono IOSS dla rozliczenia transakcji SOTI w przesyłkach o wartości rzeczywistej do 150 euro i uregulowane szczególne dla rozliczania importu towarów w przesyłkach B2C o wartości rzeczywistej do 150 euro.
Najważniejsze zmiany dotyczące platform cyfrowych
Wprowadzono reżim „uznanego dostawcy” - obowiązek rozliczania VAT przez platformy ułatwiające niektóre dostawy towarów (art. 7a ustawy o VAT), a także obowiązek prowadzenia i udostępniania na żądanie ewidencji specjalnej niektórych ułatwianych transakcji B2C w UE (art. 109b ustawy o VAT).
Na podst.: gov.pl/finanse
Potrzebujesz porady prawnej?
Czego dotyczy pakiet SLIM VAT 2? Przygotowany przez resort finansów pakiet SLIM VAT 2 został podpisany przez Prezydenta. To kilkanaście zmian ułatwiających rozliczanie VAT. Nowe przepisy ułatwią m.in. wykonywanie prawa do odliczenia podatku nalicz SLIM VAT 2, fakturowanie, faktura, (...)
Pakiet Quick Fixes w 2020 roku
Zasady stosowania przepisów dotyczących VAT po 1 stycznia 2020 r. w związku z brakiem implementacji dyrektywy 2018/1910 i sposób postępowania w okresie przejściowym Obowiązek implementacji dyrektywy 2018/1910 dot. tzw. pakietu Quick Fixes pakiet Quick Fixes, VAT, transakcje łańcuchowe, (...)
Co przynosi Pakiet Przyjazne Prawo?
Wydłużenie terminu rozliczania VAT w imporcie w celu wzmocnienia pozycji polskich portów w konkurencji z zagranicznymi, prawo do błędu przez pierwszy rok działalności, ochrona konsumencka, czyli m.in. prawo do reklamacji, dla firm zarejestrowanych w CEIDG oraz ułatwienia dla rzemiosła (...)
Czego dotyczy pakiet SLIM VAT 2? Przygotowany przez resort finansów pakiet SLIM VAT 2 został podpisany przez Prezydenta. To kilkanaście zmian ułatwiających rozliczanie VAT. Nowe przepisy ułatwią m.in. wykonywanie prawa do odliczenia podatku nalicz SLIM VAT 2, fakturowanie, faktura, (...)
Pakiet Quick Fixes w 2020 roku
Zasady stosowania przepisów dotyczących VAT po 1 stycznia 2020 r. w związku z brakiem implementacji dyrektywy 2018/1910 i sposób postępowania w okresie przejściowym Obowiązek implementacji dyrektywy 2018/1910 dot. tzw. pakietu Quick Fixes pakiet Quick Fixes, VAT, transakcje łańcuchowe, (...)
Co przynosi Pakiet Przyjazne Prawo?
Wydłużenie terminu rozliczania VAT w imporcie w celu wzmocnienia pozycji polskich portów w konkurencji z zagranicznymi, prawo do błędu przez pierwszy rok działalności, ochrona konsumencka, czyli m.in. prawo do reklamacji, dla firm zarejestrowanych w CEIDG oraz ułatwienia dla rzemiosła (...)
Rewolucja w przepisach e-commerce - problem dla sprzedawców
Nowe przepisy wejdą w życie dnia 13 czerwca 2014 r. Do tego dnia bowiem, we wszystkich krajach UE powinny zostać implementowane przepisy dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2011/83/UE. Ostateczny kształt przepisów nie jest jeszcze znany, gdyż ustawa o prawach konsumenta nie została (...)
Rewolucja w przepisach e-commerce - problem dla sprzedawców
Nowe przepisy wejdą w życie dnia 13 czerwca 2014 r. Do tego dnia bowiem, we wszystkich krajach UE powinny zostać implementowane przepisy dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2011/83/UE. Ostateczny kształt przepisów nie jest jeszcze znany, gdyż ustawa o prawach konsumenta nie została (...)
Deklaracje VAT i informacje podsumowujące
Jakie deklaracje VAT trzeba składać? Składanie deklaracji podatkowych jest podstawowym obowiązkiem każdego podatnika. Przepisy o podatku VAT wyróżniają kilka rodzajów deklaracji dla celów rozliczenia tego podatku. Podstawową jest deklaracja VAT-7, którą składają (...)
JPK_VAT - obowiązek wszystkich podatników VAT
Od 2018 r. wszyscy podatnicy VAT wysyłają JPK_VAT Mikroprzedsiębiorco! Jesteś podatnikiem VAT i składasz deklaracje VAT-7 lub VAT-7K? Od 1 stycznia 2018 r. masz prowadzić elektroniczną ewidencję VAT (rejestr sprzedaży i zakupów VAT) i przesyłać ją jako JPK_VAT. Plik JPK_VAT przekazuje (...)
Deklaracje VAT i informacje podsumowujące
Jakie deklaracje VAT trzeba składać? Składanie deklaracji podatkowych jest podstawowym obowiązkiem każdego podatnika. Przepisy o podatku VAT wyróżniają kilka rodzajów deklaracji dla celów rozliczenia tego podatku. Podstawową jest deklaracja VAT-7, którą składają (...)
JPK_VAT - obowiązek wszystkich podatników VAT
Od 2018 r. wszyscy podatnicy VAT wysyłają JPK_VAT Mikroprzedsiębiorco! Jesteś podatnikiem VAT i składasz deklaracje VAT-7 lub VAT-7K? Od 1 stycznia 2018 r. masz prowadzić elektroniczną ewidencję VAT (rejestr sprzedaży i zakupów VAT) i przesyłać ją jako JPK_VAT. Plik JPK_VAT przekazuje (...)
Minister Finansów wydał objaśnienia dotyczące regulacji odnoszących się do tworzenia i funkcjonowania nowego rodzaju podatnika, jakim jest grupa VAT (GV). Celem objaśnień jest przedstawienie praktycznego rozumienia przepisów ustawy o VAT w zakresie, w jakim umożliwiają wspólne (...)
Jak złożyć JPK_VAT z deklaracją?
Zobacz, co zmieni się od 1 października 2020 roku w plikach JPK_VAT. Sprawdź, jakie nowe dane będziesz musiał podać i jakie kary grożą za błędy. Czym jest JPK_VAT z deklaracją, kto i kiedy go składa, jak go wypełnić i wysłać? ##baner## Czym jest nowy JPK_VAT z deklaracją JPK_VAT (...)
Nowy JPK_VAT zamiast deklaracji
Czym jest JPK_VAT z deklaracją, kto i kiedy go składa, jak go wypełnić i wysłać? Rozporządzenie ws. nowego JPK_VAT Od 1 kwietnia 2020 r. duzi przedsiębiorcy, którzy są podatnikami VAT, a od 1 lipca 2020 r. pozostali podatnicy VAT, będą składać nowy JPK_VAT, ob JPK_VAT, nowa struktura (...)
Rejestracja VAT dla transakcji krajowych
Rejestracja podatników „VAT czynnych” Rejestracja dla potrzeb podatku VAT ma podstawowe znaczenie dla każdego podatnika. Wykonanie obowiązku rejestracyjnego uprawnia m.in. do wystawiania faktur VAT oraz do odliczania podatku. Między podatnikami a organami podatkowymi najwięcej sporów (...)
Dokumentacja, raportowanie i inne formalności w grupach VAT
Od 2023 r. będzie można tworzyć grupy VAT. Poznaj najistotniejsze kwestie dotyczące dokumentacji i raportowania w grupach VAT. Raportowanie Przed wejściem do grupy VAT podatnicy VAT powiązani finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie zobowiązani są do dokumentowania fakturami grupa VAT, raportowanie, (...)
Co to jest JPK_VAT z deklaracją? JPK_VAT z deklaracją to dokument elektroniczny, który będzie się składał z dwóch części. Obejmie zarówno ewidencję VAT (zestaw informacji o zakupach JPK_VAT z deklaracją, VAT, deklaracja, ewidencja, JPK_VAT
Koniec deklaracji VAT 7 i VAT 7-K
Zniesienie obowiązku składania deklaracji VAT Od 1 kwietnia 2020 r. duzi podatnicy nie będą składali deklaracji VAT. Mikro, mali i średni przedsiębiorcy przestaną składać deklaracje VAT od 1 lipca 2020 r., czyli zamiast deklaracji VAT za lipiec 2020 r. deklaracja, VAT, VAT 7-K, (...)
Nowy JPK_VAT z deklaracją dla wszystkich przedsiębiorców
Od 1 października 2020 r. wszyscy podatnicy VAT będą składać jeden plik JPK_VAT z deklaracją. Rozwiązanie dotyczy wszystkich firm, bez względu na ich wielkość. Nowy JPK_VAT to mniej składanych dokumentów i kontroli podatkowych. ##baner## JPK_VAT z deklaracją, JPK_VAT, podatnik, (...)
Jakie dane zamieszcza się na fakturze VAT?
Podstawowe dane na fakturze VAT Przepisy ustawy o VAT, jak również rozporządzenia fakturowego określają podstawowe dane, jakie powinna zawierać faktura VAT. Faktura VAT powinna więc zawierać następujące elementy: wystawianie, faktury VAT, odbiorca, sprzedawca, usługodawca, dane (...)
