6.5.2005

Zespół
e-prawnik.pl

Jak uniknąć podwójnego opodatkowania? - opinia prawna

Stan faktyczny

Mam ofertę kontraktu z organizacją w Liechtensteinie do pracy w Kazachstanie, gdzie będę musiał odprowadzać podatek dochodowy? Czy mam obowiązek opłacać również podatek w Polsce (istnieje umowa między Polską a Kazachstanem o unikaniu podwójnego opodatkowania)? Jeżeli muszę, to jakie są możliwości jego zmniejszenia (założenie firmy consultingowej)? Mój kontrakt ma nazwę "employment agreement" na czas nieokreślony i będzie on podpisany przeze mnie i fundację prywatną z siedzibą w Liechtensteinie. Następnie podpisane jest tzw. secondment na Kazachstan. Mimo pracy w Kazachstanie, cały czas pozostaję pracownikiem fundacji w Liechtenstein. Od trzech lat pracuję w Kazachstanie i generalnie przez ostanie 8 lat nie spędziłem w Polsce więcej niż 1 - 2 miesięcy w ciągu roku. Oficjalnie zameldowany jestem w Warszawie.

Porady prawne

Opinia prawna

Niniejsza opinia zostanie sporządzona na podstawie następujących aktów prawnych:

  • Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2000 r., Nr 14, poz. 176 ze zmianami);

  • Umowa Kazachstan - Polska o unikaniu podwójnego opodatkowania i zapobieganie uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku. Ałmaty 1995-09-21 (Dz. U. 1995 r., Nr 121, poz. 586),

  • Pismo Ministerstwa Finansów - Dyrektora Departamentu Podatków Bezpośrednich z dnia 22 listopada 2004 r. PB 7/033-0669-1880/04/HM (Biuletyn Skarbowy 2004/6 str. 19).

Z opisanego stanu faktycznego wynika, iż ma Pan podpisać po prostu umowę o pracę. Wspomniana praca w Kazachstanie natomiast, czyli wspomniany secondment, to „coś” w rodzaju kontraktu czasowego, czy raczej czasowego oddelegowania.

Rozważania zawarte w niniejszej poradzie opierają się na założeniu, że podatek będzie odprowadzany w Liechtensteinie, przez zatrudniającą Pana fundację. W pierwszej kolejności należy podkreślić, iż Polska nie ma z Liechtensteinem podpisanej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Zgodnie z artykułem 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oOrzeczenia [10]soby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Z punktu widzenia tego właśnie przepisu - skoro posiada Pan zameldowanie w Warszawie i wszystko wskazuje na to, iż nie zamierza Pan przenieść się w inne miejsce na stałe - jest Pan podatnikiem według prawa polskiego. Bowiem o miejscu zamieszkania decydują dwa czynniki, które muszą być spełnione łącznie: zewnętrzny, tj. faktyczne przebywanie w danej miejscowości oraz wewnętrzny, tj. zamiar stałego pobytu, który wynika z zachowania danej osoby i polega na założeniu ośrodka interesów życiowych w określonej miejscowości (np. posiadanie w niej nieruchomości, zamieszkiwanie wraz z rodziną, itd.). Miejsce zamieszkania danej osoby jest to więc miejscowość, w której koncentruje się jej aktywność życiowa.

Podwójnemu opodatkowaniu zapobiega się poprzez umowy międzynarodowe (przeważnie bilateralne) o unikaniu podwójnego opodatkowania. W razie braku takiej umowy z którymś z państw podwójne opodatkowanie regulują odpowiednie unormowania prawa wewnętrznego. Tak jest w przypadku artykułu art. 21 ust. 1 pkt 66 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odnoszący się do osiągania dochodów ze źródeł przychodów położonych w państwie, z którym Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania dochodów. Polska nie zawarła takiej umowy z Liechtenstainem. Fakt zawarcie takiej umowy z Kazachstanem nie ma w Pana przypadku większego znaczenia, gdyż zgodnie z jej postanowieniami konwencja ta dotyczy osób, które mają miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiających się Państwach. Tymczasem Pana zatrudniać ma podmiot z siedzibą w Liechtensteinie. Dlatego, aby nie musiał Pan płacić podatku zarówno w Liechtensteinie, jak i w Polsce należy odwołać się do przepisu artykułu 21 ustęp 1 punkt 33. To na jego podstawie ewentualnie możliwe byłoby zwolnienie Pana dochodów na terenie Polski. Zwolnienie to dotyczy dochodów osób, na których ciąży nieograniczony obowiązek podatkowy, osiąganych ze źródeł przychodów położonych za granicą wiąże się z odpowiednimi unormowaniami zawartych przez Polskę umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. W braku umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania przyjmuje się, iż państwo z którym Polska nie zawarła umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania postępuje według zasad wzajemności, chyba, że istnieje dowód na inne postępowanie tego państwa.

Porady prawne

Potrzebujesz porady prawnej?

Podatek u źródła (WHT)

Podatek u źródła (WHT)

Czym jest WHT oraz jakich przychodów dotyczy? Podatek u źródła (WHT) - czyli co? Podatek u źródła to podatek dochodowy (od osób prawnych i od osób fizycznych) pobierany przez płatników od niektórych dochod&oac podatek u źródła, WHT, należności, (...)

Odliczanie 1/12 kwoty zmniejszającej podatek od świadczeń z ZUS

Odliczanie 1/12 kwoty zmniejszającej podatek od świadczeń z ZUS

Zasady pomniejsza zaliczki na podatek Od 1 lipca zmieniły się zasady pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT), w tym od świadczeń, które wypłaca ZUS. Osoby pracujące i pobierające świadczenia powinny sprawdzić, czy opłaca im się, aby ZUS nie pomniejszał (...)

Kto musi płacić podatek cukrowy?

Kto musi płacić podatek cukrowy?

Sprawdź, co to jest podatek cukrowy, kto musi go płacić i jakie kary grożą za brak zapłaty. Co to jest opłata cukrowa (tzw. podatek cukrowy)? Opłata od środków spożywczych (inaczej opłata cukrowa lub podatek cukrowy) to nowa danina, obowiązująca od 1 styczn podatek cukrowy, opłata (...)

Terminy zapłaty podatków w związku z COVID-19

Terminy zapłaty podatków w związku z COVID-19

Przesunięcia terminów na złożenie różnych podatków i informacji to odpowiedź na oczekiwania podatników, które wynikają m.in. z utrudnień w prowadzeniu działalności gospodarczej w związku z pandemią COVID-19. Sprawdź, na jakie ułatwienia mogą liczyć podatnicy (...)

Jakie są skutki podatkowe obrotu kryptowalutami w PIT, VAT i PCC?

Jakie są skutki podatkowe obrotu kryptowalutami w PIT, VAT i PCC?

W rocznym zeznaniu PIT należy wykazać również przychody ze sprzedaży lub zamiany kryptowalut, takich jak np. bitcoin, litecoin czy ether. Sprawdź skutki obrotu kryptowalutami w podatku dochodowym od os&oacut kryptowaluta, bitcoin, litecoin, ether, obowiązek podatkowy, skutki podatkowe, (...)

Złożenie PIT-2 dla otrzymywania wyższej wypłaty na rękę

Złożenie PIT-2 dla otrzymywania wyższej wypłaty na rękę

Złożenie PIT-2 pozwala zmniejszyć zaliczki na podatek o 300 zł miesięcznie. To wyższa pensja każdego miesiąca. Formularz PIT-2 składa się zazwyczaj tylko raz. Mogą złożyć go nie tylko etatowcy, ale też m.in. zleceniobiorcy, wykonawcy dzieł i osoby na kontraktach. Nowe (...)

Podatek akcyzowy

Podatek akcyzowy

Podatek akcyzowy, podobnie jak podatek od towarów i usług, jest podatkiem pośrednim. Podatki pośrednie, stosownie do zapisów traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, są zharmonizowane na poziomie Unii Europejskiej. Harmonizacja podatków pośrednich, w tym również (...)

Akcyza - podatek akcyzowy 2015

Akcyza - podatek akcyzowy 2015

Czym jest akcyza? Podatek akcyzowy to podatek konsumpcyjny, jednofazowy, co oznacza, że w odróżnieniu od VAT-u, jest nakładany na dany towar zasadniczo tylko jeden raz podczas całego obrotu gospodarczego. Akcyza jest również podatkiem selektywnym. Opodatkowanymi tym podatkiem są jedynie (...)

Podatek PIT 2017 wyższy niż rok temu?

Podatek PIT 2017 wyższy niż rok temu?

Osoby z wynagrodzeniem przekraczającym 7.410 zł, muszą liczyć się ze zwiększonym obciążeniem podatkowym w 2017 roku. Mimo, że w trakcie roku płacą oni zaliczki tak jak do tej pory, to na koniec roku będą zmuszeni dopłacić podatek na rzecz organów skarbowych Wszystko za sprawą zmienionej (...)

Jak zmiany podatkowe wpłyną na wypłatę świadczeń emerytalno-rentowych z ZUS od 2022 r.?

Jak zmiany podatkowe wpłyną na wypłatę świadczeń emerytalno-rentowych z ZUS od 2022 r.?

Od nowego roku zmieni się m.in. sposób ustalania zaliczki na podatek i składki na ubezpieczenie zdrowotne. Może to mieć wpływ na wysokość świadczeń emerytalno-rentowych wypłacanych przez ZUS w 2022 r. Zmiany podatkowe Do najważniejszych zmian po podatek, emerytura, renta, podatek, (...)

Podatek u źródła (WHT)

Podatek u źródła (WHT)

Czym jest WHT oraz jakich przychodów dotyczy? Podatek u źródła (WHT) - czyli co? Podatek u źródła to podatek dochodowy (od osób prawnych i od osób fizycznych) pobierany przez płatników od niektórych dochod&oac podatek u źródła, WHT, należności, (...)

Odliczanie 1/12 kwoty zmniejszającej podatek od świadczeń z ZUS

Odliczanie 1/12 kwoty zmniejszającej podatek od świadczeń z ZUS

Zasady pomniejsza zaliczki na podatek Od 1 lipca zmieniły się zasady pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT), w tym od świadczeń, które wypłaca ZUS. Osoby pracujące i pobierające świadczenia powinny sprawdzić, czy opłaca im się, aby ZUS nie pomniejszał (...)

Kto musi płacić podatek cukrowy?

Kto musi płacić podatek cukrowy?

Sprawdź, co to jest podatek cukrowy, kto musi go płacić i jakie kary grożą za brak zapłaty. Co to jest opłata cukrowa (tzw. podatek cukrowy)? Opłata od środków spożywczych (inaczej opłata cukrowa lub podatek cukrowy) to nowa danina, obowiązująca od 1 styczn podatek cukrowy, opłata (...)

Terminy zapłaty podatków w związku z COVID-19

Terminy zapłaty podatków w związku z COVID-19

Przesunięcia terminów na złożenie różnych podatków i informacji to odpowiedź na oczekiwania podatników, które wynikają m.in. z utrudnień w prowadzeniu działalności gospodarczej w związku z pandemią COVID-19. Sprawdź, na jakie ułatwienia mogą liczyć podatnicy (...)

Jakie są skutki podatkowe obrotu kryptowalutami w PIT, VAT i PCC?

Jakie są skutki podatkowe obrotu kryptowalutami w PIT, VAT i PCC?

W rocznym zeznaniu PIT należy wykazać również przychody ze sprzedaży lub zamiany kryptowalut, takich jak np. bitcoin, litecoin czy ether. Sprawdź skutki obrotu kryptowalutami w podatku dochodowym od os&oacut kryptowaluta, bitcoin, litecoin, ether, obowiązek podatkowy, skutki podatkowe, (...)

Złożenie PIT-2 dla otrzymywania wyższej wypłaty na rękę

Złożenie PIT-2 dla otrzymywania wyższej wypłaty na rękę

Złożenie PIT-2 pozwala zmniejszyć zaliczki na podatek o 300 zł miesięcznie. To wyższa pensja każdego miesiąca. Formularz PIT-2 składa się zazwyczaj tylko raz. Mogą złożyć go nie tylko etatowcy, ale też m.in. zleceniobiorcy, wykonawcy dzieł i osoby na kontraktach. Nowe (...)

Podatek akcyzowy

Podatek akcyzowy

Podatek akcyzowy, podobnie jak podatek od towarów i usług, jest podatkiem pośrednim. Podatki pośrednie, stosownie do zapisów traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, są zharmonizowane na poziomie Unii Europejskiej. Harmonizacja podatków pośrednich, w tym również (...)

Akcyza - podatek akcyzowy 2015

Akcyza - podatek akcyzowy 2015

Czym jest akcyza? Podatek akcyzowy to podatek konsumpcyjny, jednofazowy, co oznacza, że w odróżnieniu od VAT-u, jest nakładany na dany towar zasadniczo tylko jeden raz podczas całego obrotu gospodarczego. Akcyza jest również podatkiem selektywnym. Opodatkowanymi tym podatkiem są jedynie (...)

Podatek PIT 2017 wyższy niż rok temu?

Podatek PIT 2017 wyższy niż rok temu?

Osoby z wynagrodzeniem przekraczającym 7.410 zł, muszą liczyć się ze zwiększonym obciążeniem podatkowym w 2017 roku. Mimo, że w trakcie roku płacą oni zaliczki tak jak do tej pory, to na koniec roku będą zmuszeni dopłacić podatek na rzecz organów skarbowych Wszystko za sprawą zmienionej (...)

Jak zmiany podatkowe wpłyną na wypłatę świadczeń emerytalno-rentowych z ZUS od 2022 r.?

Jak zmiany podatkowe wpłyną na wypłatę świadczeń emerytalno-rentowych z ZUS od 2022 r.?

Od nowego roku zmieni się m.in. sposób ustalania zaliczki na podatek i składki na ubezpieczenie zdrowotne. Może to mieć wpływ na wysokość świadczeń emerytalno-rentowych wypłacanych przez ZUS w 2022 r. Zmiany podatkowe Do najważniejszych zmian po podatek, emerytura, renta, podatek, (...)

Od czego trzeba zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych?

Od czego trzeba zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych?

  Nawet pewnie nie przypuszczamy jak wiele czynności, których dokonujemy podlega obowiązkowo podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Wydawać by się mogło, że sama nazwa tego ciężaru wskazuje od czego należy taki podatek uiścić, ale czy na pewno potrafisz określić owe czynności (...)

Zapytaj prawnika:

Dodaj załącznikDodaj załącznik

Oświadczenia i zgody RODO:


PORADY PRAWNIKA

Podwójne opodatkowanie i ulgi

Podwójne opodatkowanie i ulgi

W przypadku podwójnego opodatkowania z tytułu pełnego etatu w Londynie i zysku z wynajmu lokalu mieszkalnego wykupionego wraz z lokatorem, rozliczając się w Polsce, jako studentka studiów zaocznych, co mogę odliczyć od podatku? Czy obejmują mnie jakieś ulgi? Podmioty mające siedzibę lub (...)

Podatki w spółce cichej

Podatki w spółce cichej

Przeczytałem artykuł na Państwa stronie na temat spółki cichej: http://e-prawnik.pl/biznes/prawo-spolek/pozostale/artykuly/co-to-jest-spolka-cicha-i-jaki-jest-jej-status-w-porzadku-prawnym-strona-3.html Przy założeniu, że z cywilno-prawnego punktu widzenia taki twór jest możliwy: czy spółka (...)

Księgowanie faktur Vat za usługi telefoniczne

Księgowanie faktur Vat za usługi telefoniczne

Data wystawienia faktury za tel. m-c styczeń 2006, a płatności dokonano w lutym. Czy w książce przychodów i rozchodów w styczniu muszę zaksięgować tylko wartość netto z faktury jako koszt firmy (za pomocą dow. PK), a następnie tę samą wartość netto i VAT już tylko w lutym w ewidencji (...)

Opodatkowanie dochodu uzyskanego za granicą (USA)

Opodatkowanie dochodu uzyskanego za granicą (USA)

Moja mama przepracowała w Polsce 23 lata i od 60 roku życia otrzymuje emeryturę. Dostaje też emeryturę w Stanach Zjednoczonych Ameryki za przepracowane tam lata pracy. Mama ma obywatelstwo polskie i amerykańskie. Jak w tej sytuacji pobiera sie podatki? ZUS pobiera mamie zliczki na podatek dochodowy. (...)

Zaniżenie i zawyżenie podatku VAT

Zaniżenie i zawyżenie podatku VAT

Co oznaczają pojęcia "podatek należny" i "podatek naliczony" w przypadku przepisów karnoskarbowych, mówiących, że karze podlega osoba zaniżająca podatek należny albo zawyżająca podatek naliczony. Pojęcia "podatek należny" oraz "podatek naliczony" odnoszą się do podatku od towarów i usług (...)

Opodatkowanie dochodu uzyskanego za granicą (USA)

Opodatkowanie dochodu uzyskanego za granicą (USA)

Moja mama przepracowała w Polsce 23 lata i od 60 roku życia otrzymuje emeryturę. Dostaje też emeryturę w Stanach Zjednoczonych Ameryki za przepracowane tam lata pracy. Mama ma obywatelstwo polskie i amerykańskie. Jak w tej sytuacji pobiera sie podatki? ZUS pobiera mamie zliczki na podatek dochodowy. (...)

Zaniżenie i zawyżenie podatku VAT

Zaniżenie i zawyżenie podatku VAT

Co oznaczają pojęcia "podatek należny" i "podatek naliczony" w przypadku przepisów karnoskarbowych, mówiących, że karze podlega osoba zaniżająca podatek należny albo zawyżająca podatek naliczony. Pojęcia "podatek należny" oraz "podatek naliczony" odnoszą się do podatku od towarów i usług (...)

Działalność gospodarcza osoby mieszkającej w UK

Działalność gospodarcza osoby mieszkającej w UK

Moja żona chce założyć w Polsce firmę. Jednocześnie pracuje w UK i tu zarabia. Czy za firmę w Polsce będzie płacić podatek tylko w Polsce? Czy będzie to zwykłe 19%, czy może angielskie dochody jakoś będą ten podatek podnosić? Nie wiem, gdzie mieści się ośrodek interesów życiowych (...)

Faktury z innych państw UE

Faktury z innych państw UE

Firma jest płatnikiem podatku VAT, prowadzi książkę przychodów i rozchodów. Nie ma nadanego numeru NIP europejskiego, choć w najbliższym czasie zamierza złożyć wniosek do US o nadanie takiego numeru. Właściciel firmy odbywa w ostatnim czasie dość częste wizyty w Danii w celu nawiązania (...)

Podatek od spadku obejmującego nieruchomość i busa

Podatek od spadku obejmującego nieruchomość i busa

Na podstawie postanowienia Sądu z dnia 5.09.2006 r. spadek po zmarłym dnia 15.02.2006 r. JK nabyli: żona i dwójka dzieci (w tym jeden małoletni - lat 16) w udziale wynoszącym 1/3 część. Przedmiotem masy spadkowej są: nieruchomość o pow. 531 m2 zabudowana domem mieszkalnym o łącznej pow. (...)

Ulga na złe długi

Ulga na złe długi

Jestem dłużnikiem i nie jestem w stanie opłacić faktur. Wierzyciel skorzystał z ulgi nam złe długi, według starej zasady /180 dni/. Koryguję VAT naliczony. Prowadzę księgi handlowe. VAT księguję w pozostałe koszty operacyjne.Czy VAT skorygowany jest kosztem uzyskania przychodu? Stosownie (...)