NFZ nadwykonania - korekta grudnia czy faktura stycznia? - forum prawne

Na 2026 rok wygląda to tak: przepisy w tym zakresie się nie zmieniły, a pytanie rozstrzyga data powstania przychodu.

Według art. 14 ust. 1c ustawy o PIT (dla spółek art. 12 ust. 3a ustawy o CIT) przychodem z usługi jest dzień jej wykonania, niepóźniej niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. "Niepóźniej niż" znaczy, że późniejsza faktura nie przesuwa przychodu na następny okres. Skoro nadwykonania zrealizowano w grudniu, to co do zasady przychód należy do grudnia, a samo to, że zestawienie od NFZ przyszło 31 stycznia, tego nie zmienia.

Wyjątek to art. 14 ust. 1e PIT (w CIT art. 12 ust. 3c): jeśli strony ustaliły, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, przychodem jest ostatni dzień okresu rozliczeniowego z umowy lub z faktury. Sprawdź więc, co umowa z NFZ mówi o okresie rozliczeniowym.

Jeśli rozliczenie za 2023 rok jest już złożone bez tych kwot, zwykle robi się jego korektę. VAT zwykle nie wchodzi w grę, bo usługi opieki medycznej wykonywane przez podmioty lecznicze są zwolnione (art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT).