Zakup alkoholu na cele reprezentacji

Pytanie:

Firma kupiła na fakturę VAT alkohol na upominek dla kontrahenta. W innym przypadku zakupiony alkohol został zużyty przy spotkaniu z kontrahentem w siedzibie firmy. Czy takie zakupy można potraktować jako wydatek na reprezentację i rozliczyć VAT naliczony w fakturze zakupu poprzez wystawienie faktury wewnętrznej VAT z podatkiem VAT należnym?

Masz inne pytanie do prawnika?

8.8.2006

Zespół
e-prawnik.pl

Odpowiedź prawnika: Zakup alkoholu na cele reprezentacji

Możliwość rozliczenia wydatków na zakup alkoholu w celu wręczenia go kontrahentami, jak i poczęstunku alkoholowego w trakcie spotkania z kontrahentem w ramach kosztów uzyskania przychodów (wydatki na reprezentację i reklamę) oraz odliczenia VAT naliczonego na fakturze zakupu budzi spore wątpliwości, co znajduje chociażby odzwierciedlenie w dużej liczbie interpretacji organów podatkowych i orzeczeń sądów administracyjnych. Ponieważ z reguły dla przedsiębiorców nie są to duże wydatki przedsiębiorcy, bądź ponoszą oni ryzyko i rozliczają je dla potrzeb podatku dochodowego i VAT w ramach reprezentacji, bądź też przedsiębiorcy nie ryzykują i pomijają te wydatki. Każdy taki wydatek powinien być analizowany odrębnie, a ponieważ interpretacje dostarczają wiele wskazówek w tym zakresie, warto je prześledzić przed podjęciem decyzji co do rozliczenia zakupów alkoholu w ramach reprezentacji.

Porady prawne

Rozstrzygnięcie, czy dany wydatek na alkohol byłby kosztem uzyskania przychodów na gruncie podatku dochodowego, jest szczególnie istotne dla odliczenia VAT w kontekście art. 88 ust. 1 ust. 2 ustawy o VAT, zgodnie z którym co do zasady obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.

Odnośnie wręczenia alkoholu jako upominku, jak stwierdził Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 26 stycznia 2001 r. (sygn. I SA/Gd 1064/98): „Nie można się zgodzić, aby wszelkie prezenty przekazywane nawet kontrahentom firmy traktować jako wydatki reklamowe w ramach kategorii kosztów reklamy prowadzonej w sposób niepubliczny. Organy podatkowe zasadnie wywodzą, iż prezenty w postaci alkoholu, serwisów obiadowych, sztućców w żaden sposób nie pokazują zalet, wartości, miejsca i możliwości nabycia towarów i usług, które są przedmiotem działalności firmy, a zatem nie podpadają pod pojęcie reklamy. Przekazane przez podatnika prezenty stanowią w istocie darowizny, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów. Z uwagi na powyższe, nawet okoliczność, że skarżący mógł uzyskiwać większe przychody ze sprzedaży na rzecz określonego kontrahenta, nie stanowiłaby podstawy do zaliczenia w koszty uzyskania przychodów wszelkiego rodzaju prezentów”.

Bardziej liberalny dla podatników okazał się Pierwszy Urząd Skarbowy w Tarnowie, który w interpretacji z dnia 11 kwietnia 2005 r., sygn. PD1-4-423/4b/JM/05 wskazał, iż „Wydatki na poczęstunek klientów podczas spotkań z kontrahentami, a także podczas szkoleń oraz wręczane im upominki są niewątpliwie kosztami, które pośrednio wpływają na generowanie przychodów. Należy bowiem spodziewać się, że poczęstunek oraz upominki "wspomagają" procesy negocjacji i pertraktacji prowadzonych z kontrahentami spółki, a to z kolei przyczynia się do zawarcia nowych kontraktów handlowych”.

Odnośnie alkoholu jako poczęstunku Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 30 października 1997 r. (sygn. PO 3-MD-722-6307666/97) stwierdziło, iż „wydatek na zorganizowanie, w związku z seminarium, skromnego poczęstunku z podaniem w niewielkich ilościach alkoholu mieści się w dozwolonych ramach kosztów reprezentacji i reklamy”. Także w interpretacji z  dnia 24 lutego 2005 r. (sygn. PD-1/005/3/05) na pytanie o rozliczenie napojów alkoholowych Pierwszy Urząd Skarbowy w Poznaniu odpowiedział: „Przekazanie do spożycia w ramach reprezentacji artykułów spożywczych, w tym napojów na poczęstunek kontrahentów, udokumentowanie tego faktu, z wykazaniem, iż może mieć to wpływ na dobry wizerunek firmy i wielkość osiąganych przychodów, stanowi przesłankę do zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów w ramach limitu”.

Jednak Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 21 listopada 1997 r. (sygn. SA/Gd 359/96) stwierdził: „Powoływanie się na rzekome prawo zwyczajowe, które ma polegać na tym, że ułatwia prowadzenie działalności handlowej - czy w ogóle gospodarczej - poczęstunek alkoholowy, nie może odnieść skutku. Propagowanie zwyczaju, który jest etycznie naganny, w żadnym przypadku nie mógłby być stosowany na dobro strony na taki zwyczaj się powołującej. Nie trzeba większej wyobraźni, by powołać inne przykłady niechlubnych praktyk, które w żadnym razie nie mogą być podstawą dla wykładni przepisów prawa podatkowego. To, że kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, za wyjątkiem kosztów wymienionych w ustawie, nie znaczy, że można sobie dowolnie wliczać do kosztów wydatki poniesione przy okazji prowadzonej działalności. Wydatki na alkohol nie są związane bezpośrednio z uzyskaniem przychodów, a ich jednoznacznie negatywna ocena przesądza o tym, że nie można ich w koszty działalności zaliczyć”.

Warto zwrócić uwagę na wnioski wypływające z wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 20 maja 1998 r. (sygn. SA/Sz 2302/97): „należy podzielić stanowisko organów podatkowych, że poczęstunek alkoholem na zapleczu pawilonu handlowego (tak wyjaśniali wspólnicy) nie służy reprezentacji w działalności gospodarczej i nie ma związku z uzyskaniem przychodu. Poczęstunki z alkoholem organizowane w lokalach gastronomicznych - jak wynika z protokołu kontroli - nie były kwestionowane jako koszty reprezentacji mające wpływ na uzyskanie przychodu, zgodnie z ustaloną praktyką”.

Porady prawne

Potrzebujesz porady prawnej?

Jak odliczyć darowizny w zeznaniu rocznym za 2020 r.?

Jak odliczyć darowizny w zeznaniu rocznym za 2020 r.?

Podatnik, który w roku podatkowym 2020 przekazywał pewne darowizny na określone w ustawie cele, może część z nich lub całość odliczyć od dochodu lub przychodu w rozliczeniu PIT. ##baner## Jakie darowizny można odliczyć?  Podatnik, który w roku podatkowym 2020 przekazywał (...)

Przygotuj się na wakacje

Przygotuj się na wakacje

Wakacje za granicą Przed każdą taką zagraniczną podróżą, czy to samodzielną, czy w grupach zorganizowanych, niezależnie od tego, czy to wyjazd wakacyjny czy w celach biznesowych – warto poświęcić kilka chwil, aby zadbać o spokojny pobyt, z którego przywieziemy wyłącznie (...)

Przeciwdziałanie alkoholizmowi ma być skuteczniejsze

Przeciwdziałanie alkoholizmowi ma być skuteczniejsze

Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi oraz ustawy o przeciwdziałaniu narkomanii, nad którym trwają obecnie prace w Sejmie, ma na celu zmianę przepisów nasuwających wątpliwości interpretacyjne oraz uregulowanie na poziomie ustawowym (...)

„Od wykluczenia do aktywizacji”

„Od wykluczenia do aktywizacji”

Trwa nabór do otwartego konkursu ofert „Od wykluczenia do aktywizacji. Edycja 2020”. Oferty można składać do 2 marca br. Zachęcamy do zapoznania się z odpowiedziami MRPiPS na najczęściej zadawane pytania. ##baner## Jakie są priorytety Programu „Od wykluczenia do aktywizacji”? W (...)

Ważne zmiany w PIT

Ważne zmiany w PIT

  W zasadzie od 1 stycznia 2009 r. do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) wprowadzono wiele zmian. Jednak niektóre zmiany weszły w życie już 1 grudnia 2008 r., a niektóre wejdą dopiero 1 stycznia 2010 r. Poniżej omówione zostały (...)

System monitorowania drogowego przewozu towarów

System monitorowania drogowego przewozu towarów

Cele ustawy o systemie monitorowania drogowego przewozu towarów Ustawa z dnia 9 marca 2017 r. o systemie monitorowania drogowego przewozu towarów ma na celu wdrożenie kolejnego narzędzia uszczelniającego system podatkowy. Ustawa określa zasady oraz odpowiedzialność za naruszenie obowiązków (...)

Bezpieczne stadiony. Konferencja prasowa szefa MSWiA

Bezpieczne stadiony. Konferencja prasowa szefa MSWiA

O działaniach Rządu na rzecz zapewnienia bezpieczeństwa na polskich stadionach rozmawiali z dziennikarzami Wicepremier, Minister Spraw Wewnętrznych - Pan Grzegorz Schetyna, Minister Sprawiedliwości - Pan Zbigniew Ćwiąkalski, Minister Sportu i Turystyki - Pan Mirosław Drzewiecki oraz Komendant (...)

Pozapłacowe koszty pracy największym ciężarem dla małych firm

Pozapłacowe koszty pracy największym ciężarem dla małych firm

Największą barierą w rozwoju przedsiębiorczości w Polsce są pozapłacowe koszty zatrudnienia - tak uważa 32 proc. ankietowanych przez Tax Care i Idea Bank mikroprzedsiębiorców. Niemal równie istotnym ograniczeniem jest utrudniony dostęp do finansowania. W badaniu sondażowym, przeprowadzonym (...)

Najważniejsze zmiany podatkowe na 2021 rok

Najważniejsze zmiany podatkowe na 2021 rok

Przeczytaj o najważniejszych zmianach dla podatników: systemie estońskim, obniżonej stawce CIT, większej dostępności ryczałtu, podwyżce podatku od dochodów zagranicznych. Sprawdź, o czym należy pamiętać w 2021 roku i jakie warunki spełnić, żeby skorzystać z preferencji. ##baner## Kto (...)

Jak udokumentować wyższe koszty uzyskania przychodu? - opinia prawna

Jak udokumentować wyższe koszty uzyskania przychodu? - opinia prawna

Stan faktyczny Moje koszty uzyskania przychodu z tytułu 1 stosunku pracy poza miejscem zamieszkania wynoszą około 4500 zł. W zeznaniu podatkowym mogę przyjąć kwotę o wiele niższą. Jeżeli koszty uzyskania przychodu są wyższe należy je udokumentować imiennymi biletami miesięcznymi okresowymi. (...)

Czy rezerwa tworzona na pokrycie wierzytelności stanowi koszt uzyskania przychodu? - opinia prawna

Czy rezerwa tworzona na pokrycie wierzytelności stanowi koszt uzyskania przychodu? - opinia prawna

Stan faktyczny W grudniu 1999 roku na podstawie posiadanych dokumentów, spółka dokonała utworzenia rezerwy na należności, które uprzednio zaliczone były do przychodów należnych. Wierzytelność dotyczyła sprawy sądowej w/g nakazu zapłaty opatrzonego klauzulą wykonalności. W lipcu 1999 (...)

Jak właściwie dokumentować nieściągalność kilku wierzytelności posiadanych od tego samego dłużnika?

Jak właściwie dokumentować nieściągalność kilku wierzytelności posiadanych od tego samego dłużnika?

W przedstawianej sprawie podatnik ma kilka wierzytelności od tego samego dłużnika. Podatnik jest bankiem. Wierzytelności są wymagalne i wynikają z kredytów udzielonych przez podatnika. Podatnik udokumentował nieściągalność jednej z tych wierzytelności za pomocą postanowienia organu (...)

Konsekwencje podatkowe sprzedaży udziałów w spółce - opinia prawna

Konsekwencje podatkowe sprzedaży udziałów w spółce - opinia prawna

Stan faktyczny   Poszukuję informacji na temat skutków prawno-podatkowych dla udziałowca w przypadku sprzedaży udziałów w spółce z o.o. Kapitał założycielski spółki wynosi 4 tys. zł. w roku 2000 i został podwyższony o 312 tys. aportem spółki cywilnej. W spółce jest (...)

Zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów do honorarium autorskiego

Zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów do honorarium autorskiego

Interpretacja MF Minister Finansów w dniu 15 września 2020 r. wydał interpretację ogólną Nr DD3.8201.1.2018. Wynika z niej, że na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodów z (...)

Opinia PKPP Lewiatan w sprawie składek na PFRON

Opinia PKPP Lewiatan w sprawie składek na PFRON

Polska Konfederacja Pracodawców Prywatnych popiera proponowany kierunek zmian umożliwiający przedsiębiorcom zaliczenie składek opłacanych na PFRON w koszty uzyskania przychodów. Na podstawie obecnych przepisów pracodawca, który zatrudnia co najmniej 25 pracowników jest zobowiązany do comiesięcznych (...)

Dofinansowanie dojazdów do pracy może pozbawić prawa do podwyższonych kosztów

Dofinansowanie dojazdów do pracy może pozbawić prawa do podwyższonych kosztów

Osobom pracującym poza miejscowością zamieszkania przysługuje prawo do zastosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów. Choć jednym z warunków pozwalających na skorzystanie z tej preferencji, jest brak zwrotu kosztów dojazdu ze strony pracodawcy, od tej reguły istnieje jednak pewien (...)

Koszty uzyskania przychodu - co musisz wiedzieć o kosztach uzyskania przychodu?

Koszty uzyskania przychodu - co musisz wiedzieć o kosztach uzyskania przychodu?

Co to są koszty uzyskania przychodu? Koszty uzyskania przychodu bezpośrednio wpływają na wysokość dochodu będącego podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym. Opodatkowaniu tym podatkiem podlega bowiem dochód, a jest nim nadwyżka przychodów z danego źródła nad kosztami (...)

Nabycie niektórych rodzajów usług i praw a koszty

Nabycie niektórych rodzajów usług i praw a koszty

Koszty uzyskania przychodów związanych z nabyciem niektórych rodzajów usług i praw Poniższe wyjaśnienie dotyczy nowych przepisów art. 15e ustawy z dnia 15 lutego 1992  r. o podatku dochodowym od osób prawnych, które weszły w życie 1 stycznia 2018 (...)

Jak płatnik powinien naliczać koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy?

Jak płatnik powinien naliczać koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy?

Kiedy powstaje przychód ze stosunku pracy?  Według art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód ze stosunku pracy powstaje w momencie jego otrzymania lub postawienia do dyspozycji.   Jakie przychody zalicza się do przychodów ze stosunku (...)

Czy karę umowną można zaliczyć do kosztów podatkowych?

Czy karę umowną można zaliczyć do kosztów podatkowych?

Naczelny Sąd Administracyjny wydał wyrok w sprawie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kary umownej. Organy podatkowe przeprowadziły kontrolę w spółce. Stwierdziły, że spółka zawyżyła koszty uzyskania przychodów, bowiem bezzasadnie zaliczyła do nich wydatki z tytułu (...)

Jak udokumentować wyższe koszty uzyskania przychodu? - opinia prawna

Jak udokumentować wyższe koszty uzyskania przychodu? - opinia prawna

Stan faktyczny Moje koszty uzyskania przychodu z tytułu 1 stosunku pracy poza miejscem zamieszkania wynoszą około 4500 zł. W zeznaniu podatkowym mogę przyjąć kwotę o wiele niższą. Jeżeli koszty uzyskania przychodu są wyższe należy je udokumentować imiennymi biletami miesięcznymi okresowymi. (...)

Czy rezerwa tworzona na pokrycie wierzytelności stanowi koszt uzyskania przychodu? - opinia prawna

Czy rezerwa tworzona na pokrycie wierzytelności stanowi koszt uzyskania przychodu? - opinia prawna

Stan faktyczny W grudniu 1999 roku na podstawie posiadanych dokumentów, spółka dokonała utworzenia rezerwy na należności, które uprzednio zaliczone były do przychodów należnych. Wierzytelność dotyczyła sprawy sądowej w/g nakazu zapłaty opatrzonego klauzulą wykonalności. W lipcu 1999 (...)

Jak właściwie dokumentować nieściągalność kilku wierzytelności posiadanych od tego samego dłużnika?

Jak właściwie dokumentować nieściągalność kilku wierzytelności posiadanych od tego samego dłużnika?

W przedstawianej sprawie podatnik ma kilka wierzytelności od tego samego dłużnika. Podatnik jest bankiem. Wierzytelności są wymagalne i wynikają z kredytów udzielonych przez podatnika. Podatnik udokumentował nieściągalność jednej z tych wierzytelności za pomocą postanowienia organu (...)

Konsekwencje podatkowe sprzedaży udziałów w spółce - opinia prawna

Konsekwencje podatkowe sprzedaży udziałów w spółce - opinia prawna

Stan faktyczny   Poszukuję informacji na temat skutków prawno-podatkowych dla udziałowca w przypadku sprzedaży udziałów w spółce z o.o. Kapitał założycielski spółki wynosi 4 tys. zł. w roku 2000 i został podwyższony o 312 tys. aportem spółki cywilnej. W spółce jest (...)

Zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów do honorarium autorskiego

Zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów do honorarium autorskiego

Interpretacja MF Minister Finansów w dniu 15 września 2020 r. wydał interpretację ogólną Nr DD3.8201.1.2018. Wynika z niej, że na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodów z (...)

Opinia PKPP Lewiatan w sprawie składek na PFRON

Opinia PKPP Lewiatan w sprawie składek na PFRON

Polska Konfederacja Pracodawców Prywatnych popiera proponowany kierunek zmian umożliwiający przedsiębiorcom zaliczenie składek opłacanych na PFRON w koszty uzyskania przychodów. Na podstawie obecnych przepisów pracodawca, który zatrudnia co najmniej 25 pracowników jest zobowiązany do comiesięcznych (...)

Dofinansowanie dojazdów do pracy może pozbawić prawa do podwyższonych kosztów

Dofinansowanie dojazdów do pracy może pozbawić prawa do podwyższonych kosztów

Osobom pracującym poza miejscowością zamieszkania przysługuje prawo do zastosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów. Choć jednym z warunków pozwalających na skorzystanie z tej preferencji, jest brak zwrotu kosztów dojazdu ze strony pracodawcy, od tej reguły istnieje jednak pewien (...)

Koszty uzyskania przychodu - co musisz wiedzieć o kosztach uzyskania przychodu?

Koszty uzyskania przychodu - co musisz wiedzieć o kosztach uzyskania przychodu?

Co to są koszty uzyskania przychodu? Koszty uzyskania przychodu bezpośrednio wpływają na wysokość dochodu będącego podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym. Opodatkowaniu tym podatkiem podlega bowiem dochód, a jest nim nadwyżka przychodów z danego źródła nad kosztami (...)

Nabycie niektórych rodzajów usług i praw a koszty

Nabycie niektórych rodzajów usług i praw a koszty

Koszty uzyskania przychodów związanych z nabyciem niektórych rodzajów usług i praw Poniższe wyjaśnienie dotyczy nowych przepisów art. 15e ustawy z dnia 15 lutego 1992  r. o podatku dochodowym od osób prawnych, które weszły w życie 1 stycznia 2018 (...)

Jak płatnik powinien naliczać koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy?

Jak płatnik powinien naliczać koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy?

Kiedy powstaje przychód ze stosunku pracy?  Według art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód ze stosunku pracy powstaje w momencie jego otrzymania lub postawienia do dyspozycji.   Jakie przychody zalicza się do przychodów ze stosunku (...)

Czy karę umowną można zaliczyć do kosztów podatkowych?

Czy karę umowną można zaliczyć do kosztów podatkowych?

Naczelny Sąd Administracyjny wydał wyrok w sprawie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kary umownej. Organy podatkowe przeprowadziły kontrolę w spółce. Stwierdziły, że spółka zawyżyła koszty uzyskania przychodów, bowiem bezzasadnie zaliczyła do nich wydatki z tytułu (...)

Wydatki na imprezy integracyjne dla pracowników a koszty uzyskania przychodów

Wydatki na imprezy integracyjne dla pracowników a koszty uzyskania przychodów

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wydał wyrok w sprawie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na imprezy integracyjne dla pracowników. Podatnik organizuje swoim pracownikom imprezy okolicznościowe (np. spotkania integracyjne, przyjęcia świąteczne i imprezy rekreacyjne (...)

Tłusty czwartek w firmie zmniejszy podatek

Tłusty czwartek w firmie zmniejszy podatek

Wiele firm decyduje się w tłusty czwartek na zakup pączków dla pracowników czy kontrahentów. Taki wydatek można zazwyczaj rozliczyć w kosztach podatkowych - fiskus jest coraz bardziej elastyczny w tym temacie. W ustawach podatkowych znajduje się lista wydatków, które nie mogą być zaliczone (...)

Czy odsetki zapłacone z góry można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Czy odsetki zapłacone z góry można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Firma w Niemiec zobowiązała się pożyczyć podatnikowi kwotę 400 tys. zł. Firma niemiecka była udziałowcem podatnika. Z umowy wynikało, że oprocentowanie wyniesie 9 proc., a odsetki zostały pobrane z góry. Podatnik otrzymał więc kwotę pożyczki pomniejszoną o odsetki. Na podstawie drugiej (...)

Przekazywanie kontrahentom gadżetów opatrzonych logo firmy jako koszty uzyskania przychodów

Przekazywanie kontrahentom gadżetów opatrzonych logo firmy jako koszty uzyskania przychodów

Wielu podatników w ramach prowadzonej działalności gospodarczej przekazuje swoim kontrahentom gadżety (długopisy, pióra, kubki, kurtki itd.), które opatrzone są w logo firmy podatnika. Powstaje w związku z tym pytanie, jakie warunki muszą być spełnione, aby móc zaliczyć (...)

Stawka i koszty zryczałtowane w PIT po zmianach

Stawka i koszty zryczałtowane w PIT po zmianach

Minister Finansów wydał objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania w 2019 r. podwyższonych kwotowych kosztów uzyskania przychodów i obniżonej stawki podatkowej do dochodów opodatkowanych według skali podatkowej. W artykule przedstawiono zasady rozliczeń. Nowe przepisy Objaśnienia (...)

Przedsiębiorca w podróży służbowej

Przedsiębiorca w podróży służbowej

Przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wszelkie faktycznie poniesione i właściwie udokumentowane wydatki związane z podróżą służbową, o ile wykaże, że zostały one poniesione w celu osiągnięcia przychodu, zachowania lub zabezpieczenia źródła (...)

Moment zaliczenia kosztów procesu do kosztów uzyskania przychodów

Moment zaliczenia kosztów procesu do kosztów uzyskania przychodów

  Wiele podmiotów gospodarczych występuje na drogę sądową o zapłatę odszkodowania od nieuczciwych kontrahentów. Wniesienie takiego powództwa wiąże się z szeregiem wydatków, m.in. z wniesieniem opłat sądowych, kosztami usług prawnych, kosztami ekspertyz biegłych. (...)

Świadczenia na rzecz pracowników jako koszty

Świadczenia na rzecz pracowników jako koszty

Świadczenia na rzecz pracowników stanowiące koszty  Świadczenia na rzecz pracowników co do zasady są kosztem uzyskania przychodów. Nie stanowią kosztów wyłącznie te świadczenia na rzecz pracowników, które nie zostały poniesione w celu uzyskania (...)

Opodatkowanie dochodów osób fizycznych i prawnych w przypadku połączenia lub podziału spółek

Opodatkowanie dochodów osób fizycznych i prawnych w przypadku połączenia lub podziału spółek

Jak ustalić dochód z połączenia lub podziału spółki?W związku z łączeniem się spółek, wspólnicy spółki dzielonej, przejmowanej lub spółek łączących się przez zawiązanie nowej spółki mogą otrzymać obok udziałów lub akcji spółki przejmującej bądź spółki nowo zawiązanej (...)

Samo zawarcie umowy nie przesądza o tym, że usługa była wykonana

Samo zawarcie umowy nie przesądza o tym, że usługa była wykonana

NSA rozstrzygnął spór podatnika z organami podatkowymi m.in. w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi doradztwa podatkowego. Spór między spółką a organami podatkowymi dotyczył nadwyżki VAT za okres od lutego do grudnia 1999 r. Zdaniem organów podatkowych (...)

Zapytaj prawnika:

Dodaj załącznikDodaj załącznik

Oświadczenia i zgody RODO:


PORADY PRAWNIKA

Koszty reprezentacyjne w działalności gospodarczej

Koszty reprezentacyjne w działalności gospodarczej

Jednoosobowa działalność gospodarcza (KPiR). Biuro znajduje sie w mieszkaniu będącym własnością prowadzącego działalność. Część mieszkania jest wydzielona na działalność. Proszę o wskazanie źródła (linku), gdzie mogę znaleźć opis, jakiego typu wydatki mogą być zaliczone do (...)

Zakup płyt CD z muzyką do salonu fryzjerskiego

Zakup płyt CD z muzyką do salonu fryzjerskiego

Właściciele salonu fryzjersko-kosmetycznego dokonują zakupu płyt CD z muzyką w celu uprzyjemnienia czasu korzystającego z ich usług klientom. Spotkałam się z podejściem, że tego typu zakupy kwalifikowane są jako koszty zakupu materiałów biurowych. Wg mnie jednak fakt, iż w salonie panuje (...)

Próbki towarów a VAT

Próbki towarów a VAT

Spółka zakupiła wzory towarów i prezentuje je swoim ewentualnym kontrahentom jako prezentowanie własnych możliwości produkcyjnych. 1. W czasie prezentacji (szampony, torby) towary te zostają zużyte w różny sposób, cześć ulega zwykłemu zniszczeniu - prucie toreb (w celu pokazania szczegółów) (...)

Delegacja zagraniczna a koszty reprezentacji

Delegacja zagraniczna a koszty reprezentacji

Jednoosobowa działalność gospodarczą (KPiR). Wyjeżdżam w delegacje zagraniczną (Anglia) na kilka dni z wizytą do klientów, na rozmowy handlowe, poszukiwanie nowych kontaktów. Czy w ramach reprezentacji mogę wliczyć w koszty uzyskania: zakup 2 kartonów papierosów (lepszej marki) oraz alkoholu? (...)

Prezenty gwiazdkowe dla pracowników i kontrahentów

Prezenty gwiazdkowe dla pracowników i kontrahentów

Firma w ramach akcji gwiazdkowej zakupi bilety do Teatru Wielkiego na przedstawienia artystyczne. Firma nie ma funduszu socjalnego. Bilety będą rozdane firmom - kontrahentom i pracownikom firmy. (1) Czy taki zakup można potraktować jako wydatki na reprezentację i jak rozliczyć wtedy VAT od zakupionych (...)

Karnet na basen jako upominek dla kontrahenta

Karnet na basen jako upominek dla kontrahenta

Kontrahent dał do zrozumienia, że chętnie przyjmie w upominku zamiast alkoholu np. karnet na basen. Jak taki zakup potraktować w spółce, chodzi o VAT i koszty uzyskania przychodu (wydatek na reklamę i reprezentację) oraz jaki to może być skutek podatkowy dla kontrahenta? Czy taki zakup można (...)

Darowizna dla fundacji

Darowizna dla fundacji

1. Fundacja w drodze darowizny staje się właścicielem nieruchomości magazynowo-przemysłowej. Na darowanej nieruchomości ustalona jest hipoteka kaucyjna. W celu pozyskania środków na cele statutowe oraz spłatę hipoteki Fundacja zamierza zawrzeć umowę leasingu (zwrotnego). Później ewentualnie (...)

Faktyczne poniesienie wydatku a koszty

Faktyczne poniesienie wydatku a koszty

Podatek od nieruchomości za 2006 r. nie został jeszcze zapłacony i prawdopodobnie nie będzie zapłacony w tym roku. Czy zarachowany, lecz fizycznie nie zapłacony podatek od nieruchomości, jest kosztem uzyskania przychodów w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych? Podatek od nieruchomości (...)

Zasądzone należności kosztem uzyskania przychodów

Zasądzone należności kosztem uzyskania przychodów

Na podstawie umowy wynajmuję lokal wykorzystywany jako apteka. Z różnych względów otrzymywane faktury za wynajem lokalu były przeze mnie odsyłane z informacją, że te faktury nie będą księgowane w koszty mojej działalności, i oczywiście nie były zapłacone. Sprawa dotyczy roku 2001 i 2002. (...)

Księgowanie przedpłaty w leasingu

Księgowanie przedpłaty w leasingu

Podpisałem umowę leasingu na zakup wtryskarki do tworzyw sztucznych 07.12.2007. Zapłaciłem w grudniu 2007 opłatę manipulacyjną i przedpłatę (w umowie jest to zawarte jako przedpłata na poczet pierwszej miesięcznej raty leasingowej). Według umowy pierwsza rata leasingowa będzie w styczniu (...)

Pracownicze koszty uzyskania przychodów

Pracownicze koszty uzyskania przychodów

Firma działa w branży budowlanej, zatrudnia na umowę o pracę budowlańców. Pracownicy wykonują pracę na terenie całego kraju - w zależności od zlecenia. Siedziba firmy jest w Warszawie. Przykładowo pracownicy mieszkają w Lublinie. Nie dojeżdżają do pracy codziennie, jeżdżą na konkretne (...)

Opłata wstępna leasingu, a koszty uzyskania

Opłata wstępna leasingu, a koszty uzyskania

Podpisując umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy zdecydowalem się na oplatę wstępną w wysokości 45% wartości samochodu, licząc na to, że opłata ta będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu w momencie jej zapłacenia. Księgowa twierdzi, że od stycznia 2007 całość opłaty (...)

Zakup herbaty, kawy, cukru, wody dla pracowników

Zakup herbaty, kawy, cukru, wody dla pracowników

Pracodawca zakupuje herbatę, kawę, cukier, wodę mineralną dla pracowników. W zakładzie pracy nie ma regulaminu i pracownicy nie potwierdzają ich odbioru. Herbata, kawa, cukier, woda mineralna znajdują się w ogólnie dostępnym dla pracowników miejscu, umożliwiającym korzystanie z napojów. (...)

Napoje dla pracowników a koszty i odliczenie VAT

Napoje dla pracowników a koszty i odliczenie VAT

Zatrudniam pracowników, zakupuję dla nich kawę, herbatę, wodę niegazowaną. Czy mogę odliczyć VAT na podstawie faktur i czy są to koszty uzyskania przychodów? Organy podatkowe raczej nie kwestionują, że wydatki na napoje spożywane przez pracowników w czasie pracy stanowią dla pracodawcy (...)

Opodatkowanie w ramach programu partnerskiego

Opodatkowanie w ramach programu partnerskiego

Posiadamy regulamin programu partnerskiego, w którym zakładamy wynagradzanie za promocję naszego serwisu. Regulamin ten dokładnie opisuje sposób naliczania wynagrodzenia, a system informatyczny posiada dokładnie opisane naliczenie wynagrodzenia. Regulamin ten zakłada, iż zbiera się punkty za (...)

Faktyczne poniesienie wydatku a koszty

Faktyczne poniesienie wydatku a koszty

Podatek od nieruchomości za 2006 r. nie został jeszcze zapłacony i prawdopodobnie nie będzie zapłacony w tym roku. Czy zarachowany, lecz fizycznie nie zapłacony podatek od nieruchomości, jest kosztem uzyskania przychodów w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych? Podatek od nieruchomości (...)

Zasądzone należności kosztem uzyskania przychodów

Zasądzone należności kosztem uzyskania przychodów

Na podstawie umowy wynajmuję lokal wykorzystywany jako apteka. Z różnych względów otrzymywane faktury za wynajem lokalu były przeze mnie odsyłane z informacją, że te faktury nie będą księgowane w koszty mojej działalności, i oczywiście nie były zapłacone. Sprawa dotyczy roku 2001 i 2002. (...)

Księgowanie przedpłaty w leasingu

Księgowanie przedpłaty w leasingu

Podpisałem umowę leasingu na zakup wtryskarki do tworzyw sztucznych 07.12.2007. Zapłaciłem w grudniu 2007 opłatę manipulacyjną i przedpłatę (w umowie jest to zawarte jako przedpłata na poczet pierwszej miesięcznej raty leasingowej). Według umowy pierwsza rata leasingowa będzie w styczniu (...)

Pracownicze koszty uzyskania przychodów

Pracownicze koszty uzyskania przychodów

Firma działa w branży budowlanej, zatrudnia na umowę o pracę budowlańców. Pracownicy wykonują pracę na terenie całego kraju - w zależności od zlecenia. Siedziba firmy jest w Warszawie. Przykładowo pracownicy mieszkają w Lublinie. Nie dojeżdżają do pracy codziennie, jeżdżą na konkretne (...)

Opłata wstępna leasingu, a koszty uzyskania

Opłata wstępna leasingu, a koszty uzyskania

Podpisując umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy zdecydowalem się na oplatę wstępną w wysokości 45% wartości samochodu, licząc na to, że opłata ta będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu w momencie jej zapłacenia. Księgowa twierdzi, że od stycznia 2007 całość opłaty (...)

Zakup herbaty, kawy, cukru, wody dla pracowników

Zakup herbaty, kawy, cukru, wody dla pracowników

Pracodawca zakupuje herbatę, kawę, cukier, wodę mineralną dla pracowników. W zakładzie pracy nie ma regulaminu i pracownicy nie potwierdzają ich odbioru. Herbata, kawa, cukier, woda mineralna znajdują się w ogólnie dostępnym dla pracowników miejscu, umożliwiającym korzystanie z napojów. (...)

Napoje dla pracowników a koszty i odliczenie VAT

Napoje dla pracowników a koszty i odliczenie VAT

Zatrudniam pracowników, zakupuję dla nich kawę, herbatę, wodę niegazowaną. Czy mogę odliczyć VAT na podstawie faktur i czy są to koszty uzyskania przychodów? Organy podatkowe raczej nie kwestionują, że wydatki na napoje spożywane przez pracowników w czasie pracy stanowią dla pracodawcy (...)

Opodatkowanie w ramach programu partnerskiego

Opodatkowanie w ramach programu partnerskiego

Posiadamy regulamin programu partnerskiego, w którym zakładamy wynagradzanie za promocję naszego serwisu. Regulamin ten dokładnie opisuje sposób naliczania wynagrodzenia, a system informatyczny posiada dokładnie opisane naliczenie wynagrodzenia. Regulamin ten zakłada, iż zbiera się punkty za (...)

Wigilia a koszty uzyskania przychodów

Wigilia a koszty uzyskania przychodów

Firma zawarła umowę zlecenia z osobą fizyczną na usługę cateringu - przygotowanie spotkania wigilijnego firmy. Kwota brutto umowy obejmuje również koszt jedzenia. Czy pomimo, że usługa ma charakter reprezentacji, to czy jednak można koszt takiej umowy zlecenia zaliczyć do kosztów podatkowych (...)

Opodatkowanie sprzedaży prac przez artystę

Opodatkowanie sprzedaży prac przez artystę

Bezrobotny (niezatrudniony, nie prowadzący działalności, bez prawa do zasiłku) artysta sprzedaje sporadycznie swoje prace (kilka w miesiącu, kwoty mniejsze od 1000 zł). Czy artysta musi jakoś zgłaszać takie dochody do US? Jeśli tak, to kiedy, w jaki sposób i który przepis reguluje taką sytuację? (...)

Sponsorowanie klubu sportowego

Sponsorowanie klubu sportowego

Czy w przypadku rozliczania podatku dochodowego metodą liniową mogę sponsorować lokalną drużynę piłkarską? Czy w związku z powyższym sponsoring będzie stanowić koszty reklamy publicznej, czyli nielimitowanej? Czy konieczne są faktury VAT za reklamę z klubu piłkarskiego, czy też do udokumentowania (...)

Usługi ciągłe opłacone z góry a podatek dochodowy

Usługi ciągłe opłacone z góry a podatek dochodowy

Spółka z o.o. świadczy usługi serwisowe w zakresie obsługi oprogramowania. Zgodnie z umowami z klientami, zawartymi w poprzednich latach podatkowych i obowiązującymi obecnie, klienci ponoszą opłatę za serwis za rok z góry. Rok w umowach nie oznacza roku kalendarzowego ani roku podatkowego (...)

Koszty uzyskania przychodu pracownika

Koszty uzyskania przychodu pracownika

Pracownik chorował do 21.07.2007 roku; z dniem 22.07.2007 r. został zwolniony na swój wniosek. Za urlop wypoczynkowy został wypłacony ekwiwalent. Czy w przypadku nie przepracowania nawet dnia przysługują pracownikowi koszty uzyskania przychodu? Zgodnie z art. 22 ust 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym (...)

Koszty uzyskania przychodów.

Koszty uzyskania przychodów.

Jakie warunki należy spełnić, aby poniesiony wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów? Stosownie do treści art. 22 ust. 1 u.p.d.o.f. kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła (...)

Sprzedaż nieruchomości wniesionej aportem

Sprzedaż nieruchomości wniesionej aportem

Spółka z o.o. nabyła poprzez aport (stała się właścicielem) nieruchomość, która została wniesiona aportem. Wartość nieruchomości została ustalona poprzez wycenę rynkową i taka wartość jest zaksięgowana. W chwili obecnej spółka chce sprzedać tę nieruchomość. Od jakiej kwoty trzeba (...)