Co się dzieje, gdy podatnik nie zapłaci podatku?
Co może spotkać podatnika, jeżeli nie zapłacił podatku?
Jeśli podatnik nie zapłaci należnego fiskusowi podatku, to może się spotkać z następującymi reakcjami ze strony organów państwowych:
1. Ustanowienie zabezpieczenia na majątku podatnika
Dzięki niemu zobowiązania podatkowe mogą być egzekwowane z przedmiotu hipoteki lub zastawu.
Pamiętaj, że:
-
Organ egzekucyjny dokonuje zabezpieczenia należności pieniężnej lub wykonania obowiązku o charakterze niepieniężnym, jeżeli brak zabezpieczenia mógłby utrudnić lub udaremnić egzekucję.
-
Zobowiązanie podatkowe także przed terminem płatności może być zabezpieczone na majątku podatnika, a w przypadku osób pozostających w związku małżeńskim także na majątku wspólnym, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że nie zostanie ono wykonane.
Mogą tu wchodzić w grę następujące rodzaje zabezpieczeń:
Zastaw skarbowy
Może być ustanowiony na wszystkich będących własnością podatnika oraz stanowiących współwłasność łączną podatnika i jego małżonka rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych, jeżeli wartość poszczególnych rzeczy lub praw wynosi w dniu ustanowienia zastawu co najmniej 10.000 zł.
Powstaje przez dokonanie wpisu do księgi wieczystej.
2. Naliczanie odsetek od zaległości podatkowych
Wynoszą one aż 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego.
3. Egzekucja administracyjna
W ten sposób organy mogą doprowadzić do przymusowego wykonania obowiązku podatkowego.
4. Odpowiedzialność karna skarbowa
Podlegać jej może podatnik, który w związku z niezapłaceniem należnego podatku popełnił przestępstwo czy wykroczenie skarbowe. Pociąganie do takiej odpowiedzialności odbywa się na podstawie Kodeksu karnego skarbowego i według jego przepisów.
Jak bronić się przed egzekucją?
Podatnik ma trzy możliwości obrony przed egzekucją administracyjną skierowaną do jego składników majątkowych. Chodzi tu o:
1. Możliwość podniesienia zarzutu
Zarzuty można oprzeć na następujących podstawach:
-
wykonanie lub umorzenie w całości albo części, przedawnienie, wygaśnięcie albo nieistnienie obowiązku podatkowego,
-
odroczenie terminu wykonania albo brak wymagalności obowiązku z innego powodu, rozłożenie na raty należności pieniężnej,
-
określenie egzekwowanego obowiązku niezgodnie z treścią obowiązku wynikającego z orzeczenia, określającego lub ustalającego obowiązki podatnika,
-
błąd co do osoby zobowiązanego,
-
niewykonalność obowiązku o charakterze niepieniężnym,
-
niedopuszczalność egzekucji administracyjnej lub zastosowanego środka egzekucyjnego,
-
brak uprzedniego (z co najmniej 7 dniowym wyprzedzeniem) doręczenia zobowiązanemu stosownego upomnienia,
-
zastosowanie zbyt uciążliwego środka egzekucyjnego,
-
prowadzenie egzekucji przez niewłaściwy organ,
-
niedopełnienie wymogów przewidzianych dla tytułu egzekucyjnego.
2. Możliwość żądania odstąpienia od egzekucji
Zachodzi, jeśli podatnik okaże dowody stwierdzające:
-
wykonanie (też częściowe),
-
umorzenie,
-
wygaśnięcie
-
lub nieistnienie obowiązku,
-
odroczenie terminu wykonania obowiązku,
-
rozłożenie na raty spłaty należności pieniężnych,
-
umorzenie należności pieniężnej,
albo zachodzi błąd co do osoby zobowiązanego.
3. Możność żądania wyłaczenia określonej rzeczy lub prawa majątkowego spod egzekucji
