Umowa komisu - fakturowanie
Pytanie:
"Przekazuję towar komisantowi. Jaką fakturę powinnam wystawić? Czy zwykłą fakturę VAT, czy też jakąś inną? W terminie płatności piszę: rozliczenia miesięczne w okresie 90 dni oraz dopisuję na fakturze „umowa komisu z dnia... „. Prowadzę książkę przychodów i rozchodów. Czy w przepisach jest mowa o tym jaka faktura obowiązuje w takim przypadku? Czy w przepisach jest mowa jak ewidencjonować takie faktury, skoro VAT jest rozliczany po sprzedaży całości lub części towaru, odpowiednio do wartości sprzedaży?"
Odpowiedź prawnika: Umowa komisu - fakturowanie
Przede wszystkim należy podkreślić, iż w świetle obecnie obowiązujących uregulowań ustawy od podatku od towarów i usług – zarówno wydanie towaru na podstawie umowy komisu między komitentem a komisantem jak i przekazanie towaru osobie trzeciej przez komisanta - stanowi dostawę towarów.
W dalszej części odpowiedzi zostanie omówiona typowa umowa komisu, nie podlegająca przepisom o szczególnych zasadach opodatkowania na zasadzie marży.
W przypadku komitenta dostawa towarów ma miejsce nie w momencie sprzedaży towaru przez komisanta, lecz już w momencie wydania towaru komisantowi przez komitenta. Zgodnie ze znowelizowanymi przepisami ustawy od podatku od towarów i usług – obowiązek podatkowy powstaje nie tak jak dotychczas – na zasadach ogólnych, lecz z chwilą otrzymania przez komitenta zapłaty za wydany towar, nie później jednak niż w ciągu 30 dni od dostawy towarów dokonanej przez komisanta.
W związku z powyższym, faktura powinna zostać wystawiona z dniem otrzymania zapłaty za towar, pod warunkiem, że zapłata nastąpiła w ciągu 30 dni od dnia dokonania dostawy (od dnia sprzedaży) towaru przez komisanta. Jeżeli komitent nie otrzymał zapłaty w tym terminie, powinien wystawić fakturę z upływem 30 – tego dnia od dnia sprzedaży towaru przez komisanta. Regulacja powyższa zastąpiła obowiązujące dotychczas przepisy – gdzie komitent był obowiązany do wystawienia faktury w momencie wydania towaru, mimo iż nie było wiadomym, czy towar zostanie sprzedany, a jeżeli tak- to czy za ustaloną w umowie cenę. Taka sytuacja rodziła często konieczność wystawiania faktur korygujących, a przez to była niepotrzebnie skomplikowana.
Przepisy nie określają, iż powinna być to „specjalna faktura” – należy ją wystawić według zasad ogólnych. Fakturę taką ewidencjonuje się i rozlicza tak jak inne faktury w firmie.
Podstawę opodatkowania stanowi kwota należna pomniejszona o kwotę prowizji komisanta, pomniejszona o kwotę podatku.
Przykład:
Firma „Gucio” przekazuje w komis firmie „Filip” towar (dla którego stawka VAT wynosi 22%). W umowie komisu strony ustaliły, iż towar powinien zostać sprzedany za cenę 5.000 zł. Prowizja dla komisanta wynosi 17 %, czyli 726,50 zł. Towar zostaje sprzedany za ustaloną w umowie cenę.
Podatek należny u komitenta wynosi: (5.000 zł – 726,50 zł) *22/122 = 770,63 zł
Podstawa opodatkowania u komitenta: 5.000 zł – 726,50 zł - 770,60 zł = 3.502,87 zł
Zespół prawników
e-prawnik.pl
Skomentuj artykuł - Twoje zdanie jest ważne
Czy uważasz, że artykuł zawiera wszystkie istotne informacje? Czy jest coś, co powinniśmy uzupełnić? A może masz własne doświadczenia związane z tematem artykułu?