Zmiany w ustawach podatkowych

2.1.2007

Z początkiem 2007 roku wchodzi w życie wiele istotnych zmian w ustawach podatkowych. Posłom nie udało się jednak uchwalić nowelizacji ustawy o VAT, która -według zamysłów projektodawców - miała zacząć obowiązywać również od 1 stycznia 2007 roku.

Jak zmienia się Ordynacja podatkowa?

Duża nowelizacja Ordynacji podatkowej wejdzie w życie 1 stycznia 2007 r., oprócz gruntownych zmian zasad wydawania wiążących interpretacji prawa podatkowego - które zaczną obowiązywać z dniem 1 lipca 2007 roku. Interpretacje te będzie wydawał Minister Finansów.

Dodane przepisy art. 80a i art. 80b oficjalnie pozwolą na podpisywanie deklaracji podatkowych przez pełnomocnika podatnika, płatnika lub inkasenta. Pełnomocnictwo (udzielone np. doradcy podatkowemu) zwolni wówczas samego podatnika, płatnika czy inkasenta z obowiązku podpisania deklaracji. Pełnomocnictwo takie oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa należy złożyć organowi podatkowemu właściwemu w sprawach podatku, którego dana deklaracja dotyczy. Odrębne ustawy mogą jednak wprowadzać odmienne rozwiązania w stosunku do powyższych.

Nowością na gruncie postępowania podatkowego regulowanego Ordynacją podatkową będzie instytucja rozprawy (art. 200a - 200d O.p.).

Rozszerzono zakres dopuszczalności tzw. kontroli na legitymację. Dodatkowo w razie nieobecności:

kontrolowanego
lub osoby fizycznej, wyznaczonej przez podatników, płatników, inkasentów czy następców prawnych i upoważnionej do ich reprezentowania w trakcie kontroli podatkowej
albo - w przypadku osoby prawnej lub jednostki organizacyjna niemająca osobowości prawnej - członka zarządu, wspólnika czy innej osoby upoważnionej do reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw

- kontrola podatkowa będzie mogła być wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej pracownikowi kontrolowanego lub innej osobie wykonującej czynności na rzecz kontrolowanego w miejscu wszczęcia kontroli.

Więcej na temat zmian w Ordynacji podatkowej przeczytasz w poradzie: Zmiany w Ordynacji podatkowej na 2007 rok

Skąd zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych?

Ustawa z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przewiduje m.in. nową definicję kosztów podatkowych, zgodnie z którą kosztami uzyskania przychodów będą koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

Wprowadzono podział kosztów na bezpośrednie i pośrednie. Zasadą jest rozliczenie kosztów bezpośrednich w roku, w którym zostaną osiągnięte związane z nimi przychody, koszty pośrednie zaś będą potrącalne w roku ich poniesienia.

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów będzie się uważać dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem przypadków, gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.

Do kosztów uzyskania przychodów będzie można zaliczyć wydatki na reklamę w pełnej wysokości, bez względu na charakter reklamy. W zamian za to nie będą już kosztami wydatki na reprezentację, np. na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

Do kosztów uzyskania przychodów będzie można również zaliczyć wydatki na finansowanie przez pracodawcę usług medycznych na rzecz pracowników.

Za datę powstania przychodu uważać się teraz będzie dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później jednak niż dzień:

wystawienia faktury albo
uregulowania należności.

O innych nowościach w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych piszemy w artykule: Zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych na 2007 rok

Z czego wynikają zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych?

Ustawa z dnia 27 października 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw przewiduje m.in., że w roku 2007 nadal będziemy płacić podatek według stawek 19, 30 i 40%. Wzrosną jednak progi podatkowe i kwota wolna od podatku. W 2007 roku progi podatkowe będą one na poziomie: 43.405 zł i 85.528 zł, a kwota zmniejszająca podatek w pierwszym przedziale skali wyniesie 572,54 zł.

W 2008 roku wzrosną progi podatkowe do: 44.490 zł i 85.528 zł.

Dwustopniowa skala podatkowa ze stawkami 18 i 32% ma być wprowadzona dopiero od 2009 r. Wówczas to będzie obowiązywał jeden próg podatkowy na poziomie 85.528 zł.

O innych zmianach wprowadzonych przez tę nowelizację przeczytasz w artykule: Zmiany w PIT na 2007 rok

Czego dotyczą zmiany w podatku od spadków i darowizn na 2007 rok?

Ustawa z 18 października br. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wchodzi w życie w zasadzie z dniem 1 stycznia 2007 roku.

Nowelizacja ta przewiduje m.in. od 1 stycznia 2007 r. nowe zwolnienie od podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z dodanym art. 4a, zwalnia się od podatku w całości nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo ojczyma i macochę, pod warunkiem jednak, że spełnią łącznie dwa warunki.

Nowelizacja wydłuża ponadto do 6 miesięcy termin, w którym podatnik chcący skorzystać z ulgi mieszkaniowej, może przekazać prawo do dotychczas posiadanego lokalu mieszkalnego swoim zstępnym.

Więcej na temat zmian w podatku od spadków i darowizn można się dowiedzieć z artykułu: Zmiany w podatku od spadków i darowizn na 2007 rok oraz zwolnienia dla bliskich

Skąd zmiany w podatku od czynności cywilnoprawnych?

Wchodząca w życie w zasadzie 1 stycznia 2007 roku ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wprowadza również istotne zmiany w zakresie przedmiotu opodatkowania, zwolnień oraz podmiotów zobowiązanych do zapłaty podatku w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Nowelizacja ta przewiduje np., iż zwolnione od podatku od czynności cywilnoprawnych będą pożyczki w formie pieniężnej udzielane na podstawie umowy małżonkowi, zstępnym, wstępnym, pasierbowi, rodzeństwu, ojczymowi i macosze, w wysokości przekraczającej kwotę 9 637 zł, pod warunkiem:

złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych właściwemu organowi podatkowemu w terminie 14 dni od daty dokonania czynności,
udokumentowania otrzymania przez biorącego pożyczkę pieniędzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym

Szerzej o zmianach wynikających z tej nowelizacji piszemy w poradzie: Zmiany w podatku od czynności cywilnoprawnych na 2007 rok

Podstawa prawna:

Ustawa z dnia 18 października 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. 2006 r., nr 222, poz. 1629);
Ustawa z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 2006 r. Nr 217, poz. 1589);
Ustawa z dnia 27 października 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. 2006 r., Nr 217, poz. 1588);
Ustawa z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. 2006 r., Nr 217, poz. 1590);
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. 1997 r., Nr 137, poz. 926, ze zm.)